Премия по результатам работы организации за месяц. За что можно премировать работника формулировки

В трудовой сфере нашей страны существует такое интересное понятие, как 13 зарплата. Очень многие о ней слышали, но мало кто сталкивался. А все, что касается возможности дополнительной денежной премии, всегда интересно. Так что такое 13 зарплата? Кому положена, как оформить, как отразить ее в бухгалтерском учете, какой у нее должен быть размер?

Что такое 13 зарплата

В период Советского Союза этот вид премии полагался всем усердным работникам по итогам года. Предприятия были поголовно государственные, премирование устанавливалось "сверху" и было обязательным к исполнению для всех. Выплата 13 зарплаты производилась в конце года, из-за чего она и получила свое название. Хотя так называется она только в народе. В бухгалтериях организаций такого понятия нет и быть не может. Тринадцатого месяца в году не существует, а значит и зарплаты за выдуманный период быть не должно. То есть 13 зарплата не что иное, как премия по итогам года.

Регламент начисления

Если в советские времена такой вид поощрения был обязательным для всех предприятий, то в наши дни - это добрая воля работодателя. А потому регламента по начислению тринадцатой зарплаты не существует. Законодательную силу имеет положение о премировании. Именно оно определяет, как начисляются поощрения и премии работникам, какие отчисления идут с них в налоговую службу и фонды социального страхования. Положение о премировании определяет в том числе и возможные размеры начислений. Является этот документ локальным нормативным актом, то есть его содержание определено советом директоров фирмы.

Как отражается в бухгалтерском учете

Ни один государственный законодательный акт не регулирует порядок начисления и выплаты премии. Этот момент прописывают в учетной политике организации, положении о премировании, об оплате труда, в коллективном договоре и непосредственно в трудовом договоре с работником.

В документах следует указать, за улучшение каких показателей работы сотрудника он получает премию. Зависит это от деятельности компании. Каждая организация определяет сама для себя наиболее важные направления развития, которые следует поощрять. Таковыми могут являться улучшение качества производимой продукции, экономия материалов и ресурсов при производстве, внедрение различных идей, которые в дальнейшем приносят пользу компании, перевыполнение плана по производству или продажам и так далее. Основанием для начисления является приказ руководства организации.

Размер премии по итогам года

В большинстве случаев размер тринадцатой зарплаты определяется, исходя из среднего заработка работника за год. Для того чтобы посчитать, сколько в среднем работник заработал, необходимо сложить все виды денежного вознаграждения, относящиеся к трудовой деятельности, подтвержденные в трудовом договоре, коллективном договоре и локальных нормативных актах. А именно, зарплату за каждый месяц, премии за выполнение и перевыполнение плана, больничные и отпускные выплаты. Затем полученное число делится на количество отработанных месяцев. Получаем среднемесячный доход сотрудника. Именно эта цифра и будет основой для начисления тринадцатой зарплаты.

Но так как обязанности по расчету и по выплате такой премии не зафиксированы в законодательных актах, работодатель может использовать несколько иной способ расчета. Его можно уточнить в собственном трудовом договоре, положении о премировании или коллективном договоре, смотря, где эти сведения указаны организацией.

Как рассчитать 13 зарплату

В этом разделе рассмотрим, как узнать, какую сумму будет представлять 13 зарплата. Как начисляется, смотрим в положении организации. Ее могут начислять отдельно по каждому работнику, но чаще всего расчет ведется по структурному подразделению в целом. На каждый отдел выделяется определенная сумма премии, которую делят между сотрудниками в зависимости от их стажа работы на предприятии и оклада. Существует несколько вариантов формулы расчета. Каждый из них применяется в зависимости от того, каким образом директор решил премировать сотрудников. Он может выставить размер премии в качестве процента от годового заработка, в зависимости от стажа или выбрать фиксированную оплату.

Первый случай будет рассчитываться по формуле: Ом*12 мес.*10%, где Ом - размер месячного оклада. При выплате отделу по стажу придется провести более замысловатую операцию. Сначала необходимо суммировать стаж всех трудящихся отдела, затем находим общий заработок, высчитать соотношение в процентах оклада каждого сотрудника и общей суммы заработанных средств. Исходя из этой цифры высчитываем долю каждого работника. Затем высчитываем долю в зависимости от стажа. Последний шаг - находим среднее арифметическое между долей от оклада и от стажа. Конечное число - премия.

Кому положена премия по итогам года

Не в каждой организации предусмотрена 13 зарплата. Кому положена такая премия в коммерческих фирмах? Для этого необходимо обратиться к документам, содержащим информацию о премировании. Если в них предусмотрена такая выплата, то узнаем, за какие заслуги и кому конкретно (указывает должность).

Но в частных фирмах такая мотивация встречается достаточно редко. Чаще всего зарплата за "тринадцатый" месяц выдается в учреждениях государственного сектора. Бюджетные профессии оплачиваются достаточно низко, а премия в какой-то степени компенсирует эту несправедливость. Назначается 13 зарплата военнослужащим, врачам государственных больниц, учителям и преподавателям бюджетных учебных заведений, работникам муниципальных транспортных компаний.

В частных компаниях мотивировать скорее всего будут тех лиц, от которых напрямую зависит доход собственника. Например, в сфере продаж - менеджеры по продажам, штатные агенты, операторы, занимающиеся поиском клиентов. В сфере производства этими лицами выступают работники, производящие продукцию.

Подтверждающие документы

Вся важная информация содержится в положении о премировании. Поводом для бухгалтера к расчету и начислению премии является приказ руководителя компании. После получения указания бухгалтерия производит необходимые вычисления, отдает результат на подпись руководителю. Тот ознакамливается с предоставленными данными и, если его все устраивает, ставит свою визу или акцепт, то есть подпись. В дальнейшем необходимо уведомить работников под роспись о начисленной им премии по итогам года. Подтверждающими документами являются все выше перечисленные: положение, приказ о премировании, листок расчета, уведомление с подписями.

Все с нетерпением ждут 13 зарплату!

Что такое годовая премия? В каком размере она выплачивается? Кому премия полагается, а кого могут лишить? Ответы на все вопросы и о том, каким должен быть порядок выплаты поощрения по итогам года, можно прочесть далее.

Что это такое?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Стимулирующую выплату, назначаемую сотрудникам по итогам года в виде поощрения, называют годовой премией, иное наименование - 13 зарплата.

Назначение ее определяет несколько факторов:

работник неукоснительно соблюдал все условия работы, указанные в правовых документах предприятия;
благодаря сотрудникам были достигнуты плановые результаты работы компании;
во время исполнения должностных обязанностей отсутствовали негативные моменты.

Довольно часто работодатели по окончании года выплачивают сотрудникам годовую премию, которая разрабатывается индивидуально.

Такой метод поощрения прекрасно стимулирует работу всего трудового коллектива и значительно снижает текучесть кадров.

Выплаты производятся после подведения итогов года в пределах имеющихся финансов.

В одних случаях размер премии устанавливается как процент к должностному окладу, в других он равен его полному объему или превышает его, причем максимальная сумма не имеет ограничений.

Нормативная база

Все положения, касающиеся оплаты труда работников, изложены в Трудовом Кодексе РФ.

Генеральному директору

Внутренний локальный документ о премировании работников предприятия может содержать и условия выплаты премий директору.

Разовые вознаграждения назначаются ему по решению совета директоров или на заседании акционеров и вносятся в протокол. Но приказ о начислении разовой премии самому себе в таких случаях он не вправе.

Размер вознаграждения может зависеть как от показателей выполнения производственных задач, так и от фактически отработанного им времени.

Умершему сотруднику

Согласно положения о премировании организация может начислить умершему работнику премию по результатам работы за год и выдать ее наследникам.

Однако с этой выплаты НДФЛ не удерживается, поскольку уплата его прекращается в связи со смертью получателя дохода (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Налогообложение и удержания

По законодательству премии хоть и приравниваются к заработной плате, но порядок удержания НДФЛ у нее немного другой.

Бухгалтерам следует обратить внимание, что законом утверждена общая не облагаемая премия до 4000 в год. Об этом подробнее.

Облагается ли подоходным налогом, пенсионными и страховыми взносами?

Из премии по итогам года обязательно необходимо удерживать НДФЛ в таком же размере, как и с основного заработка.

Удерживаемый сбор производится по таким правилам:

Выплачиваемая сумма должна войти в налоговую базу того месяца, когда она выдана на руки наличными деньгами или поступила на счет работника.
При расчете НДФЛ стимулирующую выплату нельзя отнести к расходу финансов на оплату труда. Ведь согласно п. 2 в их число включаются доходы, выплаченные им в последнее число месяца, в каком они заработаны. Годовая премия значительно превышает месячный период, и поэтому датой, когда работник получил доход считается, день выплаты или перечисления на карточный счет (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Из годовой премии независимо от используемого налогообложения в организации необходимо производить следующие обязательные сборы:

удержание в бюджет при страховании профзаболеваний и несчастных случаев;
в Пенсионный фонд;
отчисления на социальное и медицинское страхование.

Они должны быть взысканы в любом случае независимо от того, предусмотрен ли порядок выплаты премии в локальном документе или нет.

Годовая премия является одним из видов дохода работника за труд, поэтому с него производится взыскание НДФЛ.

Но есть исключения, когда подоходный налог из стимулирующей суммы не удерживается:

суммарный размер всех дополнительных премий и иных добавок у одного работника составляет менее 4000 рублей за год;
если вознаграждение выплачивается работникам культуры или науки за выдающиеся, а так же иных видов деятельности, указанных в списке п. 7 .

Удерживаются ли алименты?

Удержание алиментов из годовой премии производится так же, как и из основного заработка.

Когда платить НДФЛ?

День, когда следует сделать перечисление НДФЛ из годовой премии, нужно выбрать в зависимости от того, каким образом компания планирует выплатить стимулирующие средства работникам:

Код дохода

На предприятиях для начисления годовой премии используется бухгалтерский код 2000. Назначение платежа:«Вознаграждение за трудовые обязанности».

Как отразить в 6-НДФЛ? (пример заполнения)

В налоговый орган, которому организации или ИП осуществляют перечисления НДФЛ с доходов работников, необходимо подать заполненный бланк 6-НДФЛ с показателями выплаты годовой премии.

Выплата премии за время, превышающее месячный срок, нужно отражать в тот отчетный период, в котором она была выдана.

По первому разделу вносят такие сведения:

строка «020» — сумма премий, выплаченная в отчетный период и превышающая месячный срок;
строки «040» и «070» должны содержать данные об НДФЛ, удержанном с годовой премии.

Во второй раздел записывают информацию о премиальных выплатах, которые выданы в 4 квартале за исключением сумм, полученных в последний день квартала.

Данные о них фиксируют в отчете за следующий квартал.

Сведения о годовой премии разместите в строках:

«100» и «110» – день ее вручения;
«120» – следующий рабочий день, который наступил после ее выплаты.

Как отразить годовую премию в 6 ндфл, опираясь на полученные данные:

Уплата налога на прибыль

В суммы, подлежащие налогообложению на прибыль, включаются такие затраты по заработной плате:

выданные работникам в денежной и натуральной формах;
доплаты за сменный график или по причине наличия тяжелых, вредных факторов во время работы;
надбавки и вознаграждения, стимулирующего характера;
периодические премии и единовременные поощрения;
прочие расходы на содержание трудящихся, оговоренные в нормативных актах Российской Федерации и в трудовых или коллективных соглашениях.

При налогообложении прибыли зачисляются только премии, назначенные за производственные данные.

Премия по итогам работы за год отвечает таким требованиям, поэтому ее можно включить в расходы для снижения налоговой базы.

Однако для уменьшения суммы не стоит включать следующие стимулирующие выплаты:

Вознаграждения руководству или работникам, назначенные помимо трудовых договоров.
Целевые премии, выплачиваемые из резерва годовой премии, формируемых на основании решения собственников о его специальном создании и прописанных в уставе организации.

Об этом можно подробнее узнать из ст. 270 НК РФ.

Бухгалтерский учет и проводки

Бухгалтерский учет годовой премии тесно связан с порядком о премировании, изложенным в локальных документах предприятия.

Бухгалтерии важно ориентироваться на обстоятельства выплаты поощрения.

Когда премию планируют выдать задолго позже окончания оплачиваемого периода, то компании необходимо признать за собой оценочное обязательство.

При этом выполняются следующие действия:

Описание «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» вносится на дебетовые счета 20, 23, 25, 26… в корреспонденции с кредитом по субсчету 96. Можно дать такое пояснение: отчислены финансы в резерв с целью выдачи вознаграждений по результатам годовой работы.
Дебет сч.91-2 Кредит сч. 96 зачислены средства из чистой прибыли в резерв с целью выдачи вознаграждений по результатам годовой работы.

Если премия за год выплачивается до окончания года, за который она назначена, то проводки будут зависеть от источника финансирования:

при поощрении за счет чистой прибыли – Д 91-2 и К 70 (выполнено начисление премии по результатам работы за год из чистой прибыли);
если средства выделяются, как расходы по обычным видам деятельности, то отражают суммы в дебете какого-либо одного счета из 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08 в корреспонденции с кредитом сч. 70 с описанием проводки: начислена премия по результатам годовой работы за счет расходов по обычным видам деятельности;
при поощрении работников из чистой прибыли, заработанной в текущем или прошлых годах, обязательно необходимо использовать счет 91, т. к. счет 84 в эти расходы нельзя включать.

Выплату 13 зарплаты относят к прочим расходам, влияющим на финансовый результат, и поэтому их необходимо их показать на сч. 91-2.

Вопросы

При выплате годовой премии возникает много вопросов. Рассмотрим некоторые из них.

Может ли быть выдана за счет чистой прибыли?

Для выплаты вознаграждения могут быть использованы финансы из таких источников:

Сэкономленных средств в фонде оплаты труда.
Из чистой прибыли, как заработанной в текущем году, так и за прошлые периоды.
В бюджетных организациях заранее закладывают процент премирования сотрудников при планировании ФОТ на год. А вот каким образом он финансируется - используются бюджетные ассигнования или из полученной прибыли от деятельности учреждения - зависит от уставных положений.

Чем 13 зарплата отличается от премии за год?

Формулировка «13 зарплата» пришла к нам еще со времен СССР, когда рабочим выплачивалась премия в конце года. Она по своей сути и является стимулирующей выплатой, выдаваемой за достигнутые трудовые успехи организации в уходящем году.

Начисляется она именно за трудовые результаты, которые оцениваются по финансовым, плановым или иным реальным показателям.

В этом заключается ее основное отличие от единовременных выплат, которые могут быть связанны с выслугой лет, юбилеем фирмы или профессиональным праздником.

Может ли быть больше квартальной?

Как правило, размер годовой премии превышает квартальное поощрение. Все зависит от порядка премирования, который утвержден в организации. Максимальных ограничений законодательством не установлено.

Как учитывается при расчете среднего заработка?

Приведем пример, как рассчитывается премия по итогам года за успешную работу трудового коллектива.

Для работника нужно сложить все заработанные им суммы без учета коэффициентов за год, а затем умножить полученный результат на процент премии.

Пример:

Манжура И.П. получает оклад в размере 20000 руб. за месяц работы. Место проживания его – Челябинская область, где региональными властями утвержден районный коэффициент – 15%. В июле он не работал, т.к. находился в очередном отпуске. Размер годовой премии в Положении о премировании для всех сотрудников установлен на уровне 10 % от заработной платы за фактически отработанное время в течение года.

Определим сумму средней заработной платы за 11 месяцев: 11х20000=220000 рублей.
Начислим премию: 220000х10%=22000 рублей.
Применяем районный коэффициент: 22000х1,15=25300 рублей
Затем считается сумма НДФЛ: 25300х13%=3289 рублей
Определим сумму к выдаче: 25300-3289=22011 рублей.

Положена ли после увольнения, в т.ч.по собственному желанию?

Премию не выплачивают труженикам, уволившимся по своему желанию в оплачиваемый премиальный период.

Однако если пункт в колдоговоре, положении о премировании или трудовом соглашении гласит, что уволенный работник может получить премию по итогам года, то предприятие обязано ее начислить и выплатить даже после его расчета.

В противном случае уволенному работнику нужно обратиться в трудовую инспекцию или судебные органы с претензией.

Положена ли в декретном отпуске?

Сотрудникам, находящимся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, премия не выплачивается.

Что делать, если не дали на Новый год?

Возможно, премия по результатам работы за год будет выплачена в январе или другом месяце, указанном во внутреннем локальном документе о порядке премирования.

Если же плановые показатели были выполнены, предприятие избежало убытков, а сотрудникам полагается выдавать поощрение до окончания декабря, то можно обратиться в трудовую инспекцию с коллективным письмом.

В претензии нужно сослаться на тот локальный документ, который обязывает руководство назначить годовую премию.

Выплатят ли при сокращении?

Выплачивают ли премию за год сокращенному работнику? Это можно узнать из положения об оплате труда или премировании. По закону все расчеты должны быть выплачены в последний день действия трудового договора (ст.140 ТК РФ).

Обычно работодатели не платят поощрение тем лицам, кто был уволен по собственному желанию без наличия уважительных причин или по отрицательным мотивам.

Сокращение штатных сотрудников не является основанием для лишения вознаграждения, поэтому нужно внимательно изучить внутренние документы организации об оплате труда.

"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12

В соответствии с действующим положением об оплате труда работникам выплачивается вознаграждение по итогам года при условии достижения определенных результатов деятельности организации. Является ли это основанием для отражения в бухгалтерском учете соответствующего оценочного обязательства? Как быть, если изначально такое обязательство было начислено, а с учетом показателей финансово-хозяйственной деятельности за 9 месяцев стало очевидно, что выплаты за 2012 г. производиться не будут? Давайте разберемся.

Начнем с теории

В соответствии с нормами ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" <1> оценочными признаются обязательства не только по предстоящей оплате отпусков, но и по выплате вознаграждений по итогам года. Поэтому организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны отражать в бухгалтерском учете соответствующее оценочное обязательство. (Малые предприятия в силу п. 3 ПБУ 8/2010 вправе не применять данное Положение, закрепив это в учетной политике.)

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов (счет 96). При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива (п. 8 ПБУ 8/2010), то есть задействуются те же счета, на которые списываются суммы начисляемого работникам заработка.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой сумму, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату. Величина оценочного обязательства определяется на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также при необходимости мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки (п. п. 15 и 16 ПБУ 8/2010). Иными словами, обязательство начисляется в сумме, которая, по мнению организации, в дальнейшем позволит ей покрыть расходы на выплату вознаграждения, включая затраты в виде страховых взносов.

Обратите внимание! Как и в случае с любым другим оценочным обязательством, в отношении обязательства на выплату вознаграждений по итогам работы за год может возникнуть необходимость дисконтирования (если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, - п. 20 ПБУ 8/2010). Вместе с тем, как правило, это оценочное обязательство является краткосрочным, поэтому оценивать его по приведенной стоимости, скорее всего, не понадобится.

В п. 21 рассматриваемого ПБУ сказано, что при фактических расчетах по признанным оценочным обязательствам в бухгалтерском учете отражается сумма затрат организации, связанных с выполнением организацией этих обязательств, или соответствующая кредиторская задолженность в корреспонденции со счетом учета резерва предстоящих расходов. Признанное оценочное обязательство может списываться в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности по выполнению только того обязательства, по которому оно было создано, если иное не установлено данным Положением. В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства затраты организации по погашению обязательства отражаются в бухгалтерском учете организации в общем порядке. Что это означает? Начислив обязательство (по сути, создав резерв предстоящих расходов), бухгалтер списывает за счет него расходы организации, возникающие в периоде начисления работникам вознаграждения (Дебет 96 Кредит 70) и страховых взносов (Дебет 96 Кредит 69). При этом другие виды расходов за счет этого оценочного обязательства не покрываются, то есть за счет обязательства на выплату годовых вознаграждений нельзя списать затраты на оплату отпусков и т.п. Если фактические расходы на выплату вознаграждений (включая сумму страховых взносов) превышают размер признанного ранее оценочного обязательства, возникшая разница отражается в учете в общем порядке - путем списания на расходы по обычным видам деятельности (дебет счетов 20, 23, 25, 26 и т.д.) или на прочие расходы (дебет счета 91-2) либо включается в стоимость актива (дебет счета 08).

Возможна и противоположная ситуация, когда зарезервированная сумма превышает фактические затраты на выплату вознаграждения. Руководствуясь п. 22 ПБУ 8/2010, бухгалтер должен отразить неиспользованную сумму в составе прочих доходов (Дебет 96 Кредит 91-1), но только в том случае, если организация не планирует в будущем выплачивать годовые вознаграждения. Если выплата такого вознаграждения предполагается и в следующем году, избыточная сумма на прочие доходы не списывается, а учитывается при начислении следующего по времени оценочного обязательства на выплату вознаграждений по итогам работы за следующий год.

Обратите внимание! В аналогичном порядке отражается неиспользованная сумма в случае прекращения выполнения условий признания конкретного оценочного обязательства, в частности если у организации перестала существовать обязанность выплаты такого вознаграждения, например, в связи с тем что показатели премирования не были достигнуты.

Казалось бы, это как раз тот случай, который описан во второй части вопроса: когда по результатам работы организации за 9 месяцев стало очевидным, что годовое вознаграждение не будет выплачено. Соответственно, на дату принятия решения о невыплате бухгалтер должен списать оценочное обязательство на прочие доходы. Однако специалисты-методологи считают правильным отражать прочий доход лишь в том случае, если решение о невыплате принято после окончания отчетного года. Если же такое решение принято в течение года, нужно сторнировать ранее сделанные бухгалтерские проводки по начислению оценочного обязательства (см. Методические рекомендации МР-1-КпТ "Оценочные обязательства по расчетам с работниками", принятые Комитетом БМЦ по толкованиям 09.09.2011).

Пункт 23 ПБУ 8/2010 обязывает организацию проверить обоснованность признания и величину оценочного обязательства в конце отчетного года, а также при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством. По результатам такой проверки сумма оценочного обязательства может быть:

а) увеличена в порядке, установленном для признания оценочного обязательства п. 8 (но уже без включения в стоимость актива <2>);

б) уменьшена в порядке, предусмотренном для списания оценочного обязательства п. 22;

в) оставлена без изменения;

г) списана полностью в порядке, установленном п. 22.

<2> Иными словами, задействуются те же счета, что и при начислении обязательства, за исключением счета 08.

Продолжим практикой

К сожалению, ПБУ 8/2010 не содержит более конкретных пояснений о формировании и списании оценочного обязательства. Это означает, что бухгалтеру нужно руководствоваться собственным профессиональным суждением и учитывать в первую очередь условия работы организации. Например , как сказано в названных выше Методических рекомендациях МР-1-КпТ, условия выплаты и величина вознаграждения по итогам работы за год могут определяться локальными нормативными актами организации, коллективными договорами, трудовыми соглашениями, а также сложившейся практикой деятельности организации в этой области. При определении величины оценочного обязательства по вознаграждениям по итогам работы за год следует проанализировать все такие документы и практику деятельности с целью выявления всех факторов, влияющих на вероятность и величину фактического вознаграждения. На сумму оценочного обязательства по годовым вознаграждениям могут влиять такие факторы, как:

вероятность выполнения условий, от которых зависит сам факт выплаты вознаграждения;
ожидаемый уровень показателей, от которых зависит размер вознаграждения;
количество работников, которым, как ожидается, будет выплачено вознаграждение, и т.п.

Пример 1 . Согласно положению об оплате труда премия по итогам работы за 2012 г. в размере 100% месячного оклада (месячной тарифной ставки) выплачивается работникам, отработавшим в организации не менее года и не имеющим дисциплинарных взысканий, при условии, что рентабельность продаж превысит 30%, а чистая прибыль после налогообложения (до учета результатов премирования) будет больше 1 млн руб.

В начале отчетного года руководство организации пришло к выводу, что указанные показатели будут достигнуты, что означает возникновение обязанности начислить оценочное обязательство по предстоящей выплате вознаграждений по итогам работы за год.

При расчете величины обязательства организация учитывает оклады (месячные тарифные ставки), текучесть кадров (количество работников, которые могут претендовать на получение данной выплаты) и ставки страховых взносов (на дату начисления премии).

Поскольку методика отчислений законодательством не установлена, организация определяет ее самостоятельно. На даты составления промежуточной отчетности (месячной, квартальной и т.д.) для исчисления размера оценочного обязательства можно использовать нормативный метод, когда искомая величина определяется путем умножения фонда оплаты труда на соответствующий процент (норматив).

Пример 2 . Локальным нормативным актом организации (положением о премировании) предусмотрена выплата работникам вознаграждения по итогам года, которая производится не позднее 20 февраля следующего года. Исходя из опыта 2011 г. сумма выплаченных вознаграждений по итогам работы за год составила 2 000 000 руб., годовой фонд оплаты труда был равен 40 000 000 руб.

Условия выплаты вознаграждения на 2012 г. не менялись. Значительных изменений в деятельности организации, в том числе способных оказать влияние на численность работников, не планируется.

Руководством организации утвержден норматив для определения величины оценочного обязательства в размере 5% (2 000 000 руб. / 40 000 000 руб. x 100%).

В учетной политике установлено:

ежеквартально производится начисление обязательства исходя из утвержденного норматива;
по состоянию на 31 декабря каждого года величина оценочного обязательства уточняется исходя из новой информации о количестве работников, имеющих право на выплату вознаграждения, и об их окладе (о месячной тарифной ставке).

Кроме того, предусмотрено, что при появлении в течение отчетного года информации, свидетельствующей о том, что выплата вознаграждения не будет произведена, ранее признанное обязательство сторнируется.

Фактические расходы на оплату труда составили:

за I квартал 2012 г. - 9 500 000 руб.;
за II квартал 2012 г. - 10 000 000 руб.;
за III квартал 2012 г. - 11 000 000 руб.

Размер оценочного обязательства (включая страховые взносы), который организация признала в учете в 2012 г. на даты промежуточной бухгалтерской отчетности, составил:

в I квартале - 621 775 руб. (9 500 000 руб. x 5% x 130,9%);
во II квартале - 654 500 руб. (10 000 000 руб. x 5% x 130,9%);
в III квартале - 719 950 руб. (11 000 000 руб. x 5% x 130,9%).

Таким образом, всего за 9 месяцев было начислено 1 996 225 руб. (621 775 + 654 500 + 719 950). При этом отразить признание обязательства одной суммой не получится, бухгалтеру придется сделать несколько проводок, поскольку величина оценочного обязательства либо списывается в расходы по обычным видам деятельности (дебет счетов 20, 23, 25, 26 и др.) или на прочие расходы (дебет счета 91-2), либо включается в стоимость актива (дебет счета 08), то есть в корреспонденции используются те же счета, на которые списываются суммы начисляемого работникам заработка.

В начале статьи отмечалось, что в силу п. 8 ПБУ 8/2010 оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов (счет 96). Удобно ли организации отражать несколько видов оценочных обязательств на одном счете, принимая во внимание, что обязательств каждого вида может быть несколько, - решать вам. Между тем на данный момент уже появилось мнение о том, что оценочные обязательства, связанные с расчетами с работниками (по предстоящей оплате отпусков, выплате вознаграждений за стаж и по итогам года), есть смысл отражать на отдельном свободном счете, возложив контроль за его применением на отдел, осуществляющий начисление заработной платы <3>. Это позволит обеспечить прозрачность учета оценочных обязательств и будет особенно актуально в случае, если оценочные обязательства ("отпускные", "стажевые") организация начисляет по каждому работнику отдельно. Перегруженность счета 96 может быть вызвана еще и тем, что обязательства по уплате страховых взносов следует отражать обособленно от соответствующих обязательств по вознаграждениям работникам <4>.

<3> В частности, свободными на данный момент остаются счета 72 и 74. До недавнего времени таковым был и счет 78. Однако в Письме от 16.03.2012 N 07-02-06/56 Минфин предложил его использовать для учета специфических операций по расчетам между участниками консолидированной группы налогоплательщиков, присвоив ему наименование "Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков".
<4> На это указано в п. 12 проекта ПБУ "Учет вознаграждений работникам".

Пример 3 . Дополним условия примера 2. По результатам работы за 9 месяцев стало очевидно, что показатели для годового премирования достигнуты не будут, поэтому обязанности выплаты вознаграждения у организации не возникнет.

В периоде принятия решения о том, что выплаты не могут быть произведены, принимая во внимание позицию БМЦ, представленную в Методических рекомендациях МР-1-КпТ, бухгалтер сторнирует проводки, отражающие поквартальное начисление оценочного обязательства. Всего будет сторнировано 1 996 225 руб.

А.И.Серова

Эксперт журнала

"Строительство:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Своеобразным толчком к стимулированию работы наёмников организации является премирование. Это наиболее эффективное поощрение, которое работодатели используют для мотивации трудолюбия работников. Порядок премирования имеет свои подходы и особенности оформления.

Что такое Положение о премировании?

Тип поощрения работников руководитель предприятия выбирает в соответствии с целенаправленностью и задачами, которые он ставит своим сотрудникам. Для построения концепции премирования в учреждении директор обязан определиться:

с целями, при которых он желает получить эффективный труд;
с критериями, за которые будет оформляться премирование;
с условиями, при которых происходит поощрение.

По Трудовому Кодексу премированием называют выплату наёмникам денежной суммы без учёта основного дохода с целью поощрить заслуги в работе, исполнение должностной работы и с целью мотивирования к труду.

Концепция премирования убеждает сотрудника в том, что в учреждении ценится активная деятельность и итоговые исходы работы, за которые ему начисляется . Премиальная концепция по оплате труда означает денежную выплату определённым наёмникам за успешно выполненные показатели труда, которые регламентируются в Положении о поощрении работников.

Наличие порядка премирования влияет не только на трудовой стимул и карьерный рост, но и на соблюдение трудовой дисциплины в учреждении посредством материальной помощи ответственным и честным сотрудникам за качественно выполненную работу. Премирование наёмников проводится согласно их персонального вложения труда в общую деятельность предприятия.

Отдельные случаи по законодательству о труде предполагают выплату разовой премии за специальную важную задачу, соблюдение работы в установленный период или за крупные праздничные даты. На предприятии могут применяться следующие виды поощрения:

премиальные выплаты и систематический заработок;
за исходы работы определённого календарного периода;
по выслуге лет;
премирование в соответствии с непрерывным стажем работы в организации;
премиальная выплата единовременного типа, то есть компенсации и денежные выплаты, не установленные действующим законодательством и осуществляемые поверх зафиксированных нормативных актов, а именно:

Премиальная выплата за помощь в изобретательстве и рационализме;
Денежная выплата при ознакомлении с новой техникой и современными технологиями в организации;
Материальная помощь за поставку товара на экспорт, выполненную в срок;
Премии за специальные важные поручения.

одноразовые поощрения, которые не связаны с трудовым занятием, вручаемые по случаю крупных праздничных дат;
премиальные взносы разового характера, которые назначены в связи с участием сотрудника в трудовой деятельности организации приказом работодателя.

Руководитель, определяя величину премиальной платы за исходы деятельности, учитывает выполнение задач, которые заложены производственным и научно-исследовательским планированием, дисциплину трудового характера исполнителя.

Порядок и сроки премиальных выплат сотрудникам учреждения

Особый порядок выплат премий.

Наёмников в учреждении действует на основе итогов ежемесячной деятельности в рамках фонда , установленного сметой, с процентами к окладу должности и различными надбавками.

Размер персональной премии сотруднику за исполнение трудовых показателей не ограничивается трудовым законодательством и устанавливается непосредственным начальником наёмника, который заверен заместителем директора предприятия.

Документация о премировании сотрудников гласит, что поощрение руководством учреждения происходит в соответствии со штатным распорядком за каждый квартал в виде процентов к основной заработной плате по итогам деятельности организации.

Рост премиальной выплаты утверждает начальник учреждения. Денежные поощрения не начисляют за отпускной период, больничный и обучение.

Наёмники, которые отработали не весь календарный период из-за перевода на иную работу, выхода на пенсию, увольнения или по другим уважительным обстоятельствам получают премиальную плату за фактический рабочий период. Работникам, ушедшим с предприятия по собственной воле или по расчёту администрацией, которые имеют взимания по работе в связи с несвоевременным и низким качеством исполнения работы, премия не начисляется.

Директор предприятия выдаёт премию не позже периода получения , который следует за отчётным сроком, по которому и начисляют премиальную выплату. Приказом о поощрении работников учреждения занимается отдел кадров и, приготовив его, отдел издает приказ на рассмотрение начальнику организации.

Руководители, заместители директора, начальники подразделений обладают правом на полную или частичную конфискацию премирования и систематического заработка, установленных в Трудовом Кодексе в связи с нарушением дисциплины на предприятии или неподчинению трудовому внутреннему расписанию организации.

Уменьшение размера материального поощрения или полное её лишение обуславливается в приказе предприятия с учётом причины согласно законодательству о труде за то время, когда состоялось нарушение.

Начальник может в полной мере или частично оставить работника без премиальной платы в случае невыполнения трудового распорядка в учреждении.

Полное или частичное взимание премий оформляется вследствие:

постоянных опозданий на работу или оставлением рабочего пространства до 3 часов без уважительного повода: трехразовое нарушение в месяц – премиальное взыскание до 30%, если больше трёх нарушений за месяц – полное лишение премии;
невыполнения прямых обязанностей и поручений руководителя: одноразовое нарушение – премии лишают до 50%, при повторном нарушении – до 100%;
присутствия на рабочем пространстве под действием алкоголя – приравнивается полному взысканию премии;
прогулов и отсутствия на работе без уважительного обстоятельства периодом более 3 часов – 100% премиальное лишение;
разового нарушения производственных инструкций – предупреждение устного характера или лишение премиальной выплаты до 25%;
повторного несоблюдения должностной инструкции на протяжении трёх месяцев со дня устного предупреждения без финансовых потерь − премиальное лишение до 50%, в случае повторного нарушения с финансовыми потерями – полное лишение денежного поощрения.

Организация премиальных выплат работникам учреждения

Обязательно издается приказ.

Показатели и условия денежных поощрений и их начальный уровень определяются согласно критериям работы, которые устанавливаются каждому отделу на предприятии с указанием ступени воздействия сотрудников на парадигму изменений данных критериев. Разрабатывая концепцию премирования работников, нужно придерживаться пропорции количественных и качественных характеристик.

Выдача премий работникам хозяйственной работы за основные достижения могут быть и индивидуального, и коллективного характера.

Индивидуальные премиальные выплаты обычно проводят при условии, когда чётко видны показатели каждого наёмника на производстве, а коллективное премирование имеет место в тех случаях, когда показатель выполненной работы определяется совместными усилиями трудовой деятельности всего рабочего коллектива.

Критериями премирования сотрудников главного производства с учётом сдельного или повременного графика работы, где преимущественно выступает количественный результат деятельности, служат:

Выполнение нормы изготовления товара по действующим ценам;
Исполнение установленных критериев по объёмам производства и по номенклатуре предприятия;
Прирост величины производства продукции;
Интенсивность изготовления и реализации товара.

При эффективности производства всегда учитывают уровень и динамику производительности труда, их рост отражается на результатах использования рабочего потенциала наёмников. По этим факторам размеры поощрения стоит определять в прямом соотношении выполнения и перевыполнения коэффициента трудовой производительности на рабочем пространстве.

При освоении новых современных технологий критериями для премирования наёмников являются:

быстрое ознакомление с новой техникой раньше установленного срока;
сокращение расходов на освоение и использование нового оборудования;
повышение количества внедряемых технологий, которое обеспечивает огромный рост трудовой производительности и увеличение потребительского спроса на товарное производство.

Повышение качества изготавливаемого товара тоже считается поводом для премиальной платы работникам в организации. В этом случае система поощрения служит своеобразным стимулом для сотрудников организации.

Важный критерий эффективной деятельности предприятия – уменьшение трудоемкости и экономии рабочих расходов. Для таких показателей также может устанавливаться премирование. Список рабочих профессий, которые премируют за экономию трудового материала, устанавливает директор в согласии с профсоюзным комитетом.

Работникам-контролерам следует выдавать премии исходя из коэффициента, который характеризует их деятельность в связи с качеством производимого товара в независимости от работы общего коллектива. Размеры их премиальных выплат обычно устанавливают по стабильности исходов их работы.

Также размеры денежных поощрений могут определяться по различным профессиям и группам работников, учитывая значимость и трудность выполняемых ими задач. На преимущественных позициях в определении величины премиальной выплаты должны стоять те трудовые коллективы и те наёмники, которые выдвигают предложения по организационно-техническим мероприятиям на предприятии.

Служащим производственных цехов желательно насчитать премиальную выплату за изготовление высококачественного товара, интенсивное применение трудового потенциала, уменьшение материальных потерь и реализацию товара в срок. Работникам непромышленного производства премии выдаются за исполнение определённых показателей, установленных их непосредственными руководителями.

Оценивание выполненных критериев для премирования сотрудников отделов нужно делать по нарастающим результатам с начала каждого года. Стимулирование роста дохода считается одним из поводов для премиальных выплат работникам управленческого аппарата, функциональных отделов учреждений. Порядок денежных поощрений сотрудников организации устанавливается директором в нормативно-правовых актах соответствующего предприятия.

Некоторые принципы поощрения.

Оценивая эффективность концепций поощрения, ей желательно давать качественное оценивание с позиции исполнения её функционального предназначения. Экономическая эффективность денежных премий состоит в специфике деятельности предприятия, в технологической и экономической планировке рабочего пространства.

Когда работодатель определился с целями, которые он ставит перед своими сотрудниками для выплаты премий, он или его заместитель составляет положение о премировании служащих. Этот документ согласовывается с профсоюзным комитетом, который действует в организации, а ежели такого объединения нет, то документ обсуждается с уполномоченным органом на представительство.

Далее разработанное Положение о поощрении включают в коллективное соглашение. Договор сторон о наличии системы премирования можно зафиксировать и в другой документации, однако это Положение непременно должно быть там отражено. Руководитель учреждения обязан проконтролировать, чтобы Положение о поощрении работников было оформлено правильно.

Выдача премии работнику должна оформляться документально. Начальник предприятия издаёт приказ, в котором он указывает причину, по которой он начисляет премию. Здесь он обозначает категорию сотрудника, которому выдаёт премиальную выплату и на кого он возлагает исполнение приказа и до какой даты.

Повышение роли материальных выплат проводится всем группам работников за их трудовую деятельность, от исполнения которой находятся во власти итоговые исходы производства или организации.

Организация поощрения наёмников основывается на определенных принципах, среди которых:

справедливые и обоснованные размеры премиальных выплат;
материальный интерес служащих в достижении окончательных результатов рабочей деятельности;
совместная коллективная заинтересованность в работе;
поощрение творческих подходов к работе, ответственность, достижение качественной продукции;
простое определение суммы денежной премии;
ясное и чёткое понимание для работников связности трудовой практики и поощрения;
гибкие изменения в концепции премирования согласно новым целям и заданиям материального стимула;
гласность премиальной концепции как совмещение материального и морального стимула работы.

Промышленные организации самостоятельно занимаются планированием Положения о поощрении рабочих с одобрением профсоюзного комитета. Критерии премирования обязаны отвечать типам производственных задач, которые зависят от трудового вложения каждого сотрудника и всего рабочего коллектива.

Количество критериев должно быть минимальное, однако его обязано хватать для обеспечения взаимосвязи поощрения и главных целей производства с итогами трудовой деятельности наёмников.

Критерии по поощрению состоят из абсолютных (единиц меры) и относительных (процентов) величин. Также показатели поощрения делят на главные и дополнительные. Главными называют критерии, которые нужно обязательно выполнить для получения премиальной выплаты. Без их исполнения премию не насчитывают.

При помощи дополнительных критериев обеспечивается выполнение главных показателей, но без них размер премиальной платы сокращается. Ежели базой для премирования сотрудника является количественный показатель, то их исполнение обязано достигаться соблюдением конкретных качественных критериев.

К премиальным ресурсам в организациях относят фонд оплаты труда, доходы предприятия и экономию материальных средств. Текущие поощрения за основную работу каждый месяц начисляет фонд заработной платы. Единовременную или разовую премиальную выплату выдают за счёт доходов учреждения.

Предприятия вполне могут разрабатывать несколько Положений о поощрении сотрудников, которые обязаны содержать определённые задачи и критерии стимулирования труда.

Из этого видео вы узнаете о порядке премирования.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Для повышения эффективности трудовой деятельности сотрудников в организации устанавливается премия по итогам работы. В статье рассмотрим порядок выплаты годовых итоговых премий, а также облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами в 2020 году.

Премия по итогам работы

Порядок, по которому в организации выплачивается годовая премия прописать можно в отдельном документе компании, к примеру в Положении о премировании. Основанием для выплаты премии является приказ руководителя, который может составляться как на одного работника, так и на группу работников. Вне зависимости от того, на какой системе налогообложения находится организация, на премию по итогам года начисляется:

Взносы на ОПС;
Взносы на страхование от НС и профзаболеваний.

Кроме того, сумма премии, выплачиваемой по итогам работы включается в налоговую базу по НДФЛ.

Важно! Премии, выплачиваемые по итогам года, подлежат обложению НДФЛ. Кроме того, на эти выплаты начисляются и страховые взносы.

Когда выплата премии происходит за счет расходов организации по обычным видам деятельности, в расходы по налогу на прибыль включается они только при следующих условиях:

В организации есть положение о премировании, которым предусмотрена выплата итоговой премии;
Выплачивается премия по трудовым показателями, определяет которые руководитель компании.

Порядок выплаты годовой премии

Прописывается порядок выплаты премии в следующих документах:

Трудовой договор;
Коллективный договор;
Локальный документ;
Приказ на выплату премии.

Те документы, которые регулируют порядок по начислению и выплате премий, также должны содержать указание об источнике выплат. Основание, по которому происходит начисление премии является приказ руководителя. При этом сотрудник должен с данным приказом ознакомиться, то есть поставить в нем свою подпись. Если приказ издается сразу на группу сотрудников, ознакомиться под роспись с ним должен каждый из сотрудников.

Запись о премии по итогам года в трудовой книжке

В трудовую книжку запись о годовой премии не заносится. Такая премия относится к регулярным, предусмотренным системой оплаты труда, поэтому указывать о ней в книжке не следует. В книжку заносят только такие премии, которые связаны с заслугами конкретного работника, к примеру, премия за выполнение сложного задания. Премия же по итогам работы зависит не от одного работника, а от результатов работы компании в целом.

Важно! Запись о премии по итогам года в трудовую книжку сотрудника не вносят.

Порядок выплаты премии по итогам года

Премия по итогам года выплачивается следующими способами:

По платежной или расчетно-платежной ведомости (Т-49, Т-53);
По РКО (КО-2).

Бухгалтерский учёт премии

В зависимости от того из каких источников выплачивается премия, различают порядок их отражения бухгалтерском учёте. Премии могут выплачиваться из следующих источников:

Чистая прибыль;
Расходы по обычным видам деятельности.

Проводки при этом будут следующими:

Д 20(26) К70 – премия начислена за счёт расходов по обычным видам деятельности;

Д 84К 70 – премия начислена за счёт чистой прибыли.

Налоговый учет премии

Если в организации предусмотрено премирование за счёт расходов от обычных видов деятельности, то премия может быть включена в расходы по налогу на прибыль, но только при соблюдении некоторых условий:

Выплата премиальных сумм предусмотрена в трудовом или коллективном договоре;
Выплачивается премия именно за трудовые показатели.

Если указанные два условия не выполняется, то премия в расходах учитываться не может.

Когда выплата премии предусмотрена из чистой прибыли, то уменьшить на эту сумму налоговую базу налога на прибыль нельзя.

Если компания используют метод начисления, то момент, когда премия признается в виде расходов зависит от того к каким расходам она относится, к прямым или косвенным. Косвенные нужно признавать в момент начисления, а прямые – по мере реализации работ или услуг, в которых их учитывают.

Пример начисления премии по итогам работы

Рассмотрим подробнее на примере бухучет начисления премии и страховых взносов на нее, а также порядок признания премии в целях налогообложения:

ООО «Континент» находится на ОСН и применяет метод начисления. Страховые взносы кампании рассчитываются по основному тарифу. 30 марта 2017г. в соответствии с приказом руководителя работникам начислили премию по итогам 2016 года. Размер премии равен 100% от оклада, установленного каждому работнику. Трудовыми договорами выплата премии по итогам года не предусматривается. Бухгалтеру Петровой О.П. премия была начислена в размере 35 000 рублей. Премию выплатили 10 апреля 2017г. Вычетов по НДФЛ у Петровой нет.

В марте начислим премию и страховые взносы:

Д 26 К 70 – Петровой по итогам работы начислена премия за 2016г;

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ПФР» – начисление пенсионных взносов;

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на соцстрахование» – начисление взносов на соцстрахование.

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – начислены взносы на медстрахование.

В апреле удержим НДФЛ и выплатим премию:

Д70 К 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ;

Д70 К50 – выплата премии.

Таким образом, в марте, в расходы, уменьшаемые налоговую базу по налогу на прибыл включаем только страховые взносы. Сумму премии учесть в расходах не получится, так как трудовым договором она не предусматривается.

Премии в основном относят к косвенным расходам, за исключением тех премиальных выплат, которые выплачиваются работникам, занятым производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Их относят к прямым расходам.

Все премии по итогам работы отнести к косвенным расходам нельзя. Определением перечня прямых расходов организации занимаются самостоятельно, но само разделение на косвенные и прямые экономически должно оправдываться. Иначе налоговики просто пересчитают налог на прибыль.

Важно! Премию, выплачиваемую тем работникам, которые заняты в производстве учитывать следует в прямых расходах, а начисленные суммы премии администрации компании – в косвенных.

ООО «Континент» находится на ОСН, премию по итогам работы выплачивает за счет расходов по обычным видам деятельности и применяет метод начисления. Взносы включаются в расходы в момент их исчисления. В положении о премировании ООО «Континент», а также трудовым договором предусмотрена выплата годовой премии в размере 15 000 рублей. Премия является одинаковой для всех сотрудников и начисляются в январе по итогам прошедшего года. Начальнику производства Иванову И.И. за 2017 год выплачена премия 31 января 2020 года. То есть начисленная премия входит в налоговую базу за январь 2020 года. Отразим начисление и выплату премии.