Анализ и оценка результатов коммерческой деятельности. Результаты коммерческой деятельности Что является результатом деятельности коммерческой организации

Успешное ведение экономики предприятия во многом зависит от форм его ресурсного обеспечения и характера использования капитала и рабочей силы.

Как общий доход, так и общие издержки - это величины, образуемые соотношением "цена - время - количество продукта". Общий доход исчисляется умножением цены продукта на количество проданного продукта, общие издержки - умножением цены каждого ресурса на количество использованного в производстве, а затем - суммированием затрат на каждый ресурс.

Издержки предприятия - это денежное выражение использования производственных факторов для выпуска и реализации продукции. Издержки обращения классифицируются по нескольким признакам:

• 1. По экономическому содержанию:
• 1.1 Дополнительные издержки - связанные с продолжением и завершением процесса производства в сфере обращения;
• 1.2 Чистые издержки - расходы связанные непосредственно с реализацией товаров.
• 2. По отраслям деятельности;
• 3. По отношению к товарообороту:
• 3.1 Условно-переменные;
• 3.2 Условно-постоянные;
• 4. По отдельным статьям расходов.

Себестоимость - стоимостная оценка затрат на выпуск продукции. При расчете себестоимости единицы продукции прибегают к калькулированию себестоимости с включением всех затрат. В зависимости от способов отношения затрат на себестоимость отдельных видов товаров, статьи расходов делят на прямые и косвенные затраты.

Затраты подразделяются на обязательные и прогрессивные расходы.

Детализированный анализ расходов компании производится на основе данных в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ структуры обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» 2006года в тыс.руб:

Затраты на аренду снизились Анализируя структуру обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» за 2006 год нужно отметить, что основную долю в них занимают расходы на зарплату и аренду.

Рассмотрим статью расходов - аренда. С начала 2006 года расходы на на 7,36%, а удельный вес на конец периода уменьшился на 3,53% .Это связано с тем, что в начале 2006 года был пересмотрен договор аренды.

Зарплата возросла на 5,63%, а удельный вес в общей статье обязательных расходов на конец периода увеличился на 2,91% . Рост затрат связан с увеличением численности сотрудников и ростом средней заработной платы.

Транспортные расходы увеличились на 5,63% в конце 2006 года. Удельный вес в общем объёме затрат составил 2,55% на начало отчётного периода и 2,66% на конец периода. Что составляет 0,11% увеличения удельного веса.

Затраты по уплате налогов увеличились на 13,1%, удельный вес увеличился соответственно на 1,14%.

Статья затрат офисные расходы уменьшилась на 35,11%. В конце 2006 года её удельный вес снизился на 0,55%. Снижение данного показателя произошло после пересмотра нескольких поставщиков офисных принадлежностей, в частности поставщика бумаги для принтеров и ксерокса.

По статье прочие расходы так же произошло снижение затрат на 30,49% , соответственно удельный вес снизился на 0,07%.

Анализ структуры обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» на 2006год выявил следующую тенденцию: итого по группе расходов прирост за анализируемый период составил 1,33%. Не высокий процент прироста был обусловлен снижением следующих статей расходов - аренда, офисные расходы, прочие расходы. Самый высокий темп прироста составила статья расходов - налоги (13,1%), далее зарплата (7,77%) и транспортные расходы(5,63%).

Сравним фактические данные по каждой статье затрат с плановыми. Эти данные для наглядности сведены в таблицу 2.11.

В 2002 году по статьям транспортные, прочие и офисные расходы отклонение от плана составило самый высокий процент.

Транспортные расходы увеличились на 68,51%, прочие расходы на 55,76%, офисные расходы на 19,1%. Аренда, заработная плата, налоги возросли в среднем на 9,1%.

На величину прибыли отрицательное влияние оказали такие значительные отклонения как факторы транспортные, прочие и офисные расходы.

На увеличение транспортных расходов оказал тот факт, что увеличились цены на содержание и обслуживание автопарка компании.

Таблица 2.11 - Оценка динамики выполнения плана расходов на 2002-2006 гг:

В 2003 году наблюдается стабилизация уровня постоянных затрат и снижение в статье прочие расходы на 9,36%.

В 2004 году самый высокий процент отклонения от плана составила статья зарплата, а так же прочие расходы и налоги. Это обусловлено прежде всего относительным ростом численности и товарооборота по отношению к предъидущему периоду.

Отклонение от плана по всем статьям расхода составило 21,75%, что говорит о повышении ресурсоёмкости товара.

В 2005 году по всем статьям расхода отклонение от планового уровня расходов повысилось до 37,38%.

Самый высокий процент отклонения от плана составила статья зарплата, налоги, а так же прочие расходы и аренда.

Столь высокое отклонение от плановых показателей оказало существенное влияния на уровень рентабельности предприятия в целом. Статья расходы на зарплату и налоги по-прежнему занимает лидирующие позиции - 39,28% и 41,49% соответственно.

В 2006 году общий процент отклонения от плана составил 1,54%. Выполнение плановых показателей стало возможным за счёт снижения офисных и прочих расходов, а так же на аренду. Эти показатели ниже запланированных в среднем на 25,85%.

Статья заработная плата возросла на 7,7%, транспортные расходы увеличились на 5,63%, налоги на 14,57%.

Из приведённых данных видно, что произошло снижение уровня обязательных платежей, что соответственно положительно отразилось на показателях рентабельности, прибыли и затрат на один рубль товарной продукции.

Рассмотрим долю обязательных расходов в общем объёме продаж. Для удобства сведём данные в таблицу 2.10. «Анализ обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» в общем объёме продаж 2006года в тыс.руб.».

Как видно из таблицы 2.12. уровень обязательных расходов по отношению к объёму продаж большой. Из года в год прослеживается рост этого уровня.

Таблица 2.12 - Анализ обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» в общем объёме продаж в тыс.руб:

В 2002 году доля обязательных расходов составляла 26,24 %, в 2003 году возросла до 29,52%, в 2004 году снизилась на 1,52% и резко возросла в 2005 году до 34,73%, а в 2006 году до 37,64%. Снижение в 2004 году данного показателя свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия, но положение изменяется в худшую сторону уже в 2005 и 2006 годах. Данная тенденция обусловлена тем, что в компании, при подобных показателях выручки от реализации и производительность труда, большую долю затрат составляет заработная плата и аренда.

Предприятию необходимо пересмотреть кадровую политику, а так же рассмотреть пути возможного снижения арендной платы за складские помещения.

Финансовое состояние предприятия - это характеристика его финансовой состоятельности и конкурентоспособности, эффективности использования финансовых ресурсов (капитала), гарантия выполнения обязательств перед государством и партнерами, т.е. отражение всех сторон ее предпринимательской деятельности.

Источники информации для осуществления анализа финансового состояния - бухгалтерский баланс и приложения к нему, данные статистической и оперативной отчетности.

Постановлением Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятии» № 498 от 20 мая 1994 г. утверждена система критериев для определения удовлетворительности структуры баланса и платежеспособности предприятия. К основным показателям, характеризующим финансовое положение предприятий, отнесены коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Методика анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

В общем виде последовательность проведения анализа финансового состояния предприятия может быть следующей:

• * оценка имущественного положения и структуры капитала;
• * анализ ликвидности и финансовой устойчивости;
• * анализ оборачиваемости;
• *анализ эффективности финансовых инвестиций.

Основным результативным показателем деятельности фирмы является прибыль. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица 2.13.

Анализируя данные таблицы можно проследить, что выручка от реализации возросла на 21% в сравнении с предыдущим периодом. Одновременно с ростом объёмов продаж на 22,5% возросла себестоимость реализации товарной продукции. Рост выручки и себестоимости объясняется ускорением темпов роста товарооборота.

Коммерческие и управленческие расходы одновременно возросли на 15,7%. Внереализационные доходы изменились в сторону увеличения на 49,4%. Внереализационные доходы опережают рост внереализационные расходов, что положительно влияет на рост прибыли. На начало периода внереализационные расходы были значительно выше (на 32,1%), чем на конец периода.

Таблица 2.13 - Динамика показателей прибыли ООО «Негоциант Стандарт» 2006 год:

Анализ данных таблицы показал, что на динамику показателей прибыли ООО «Негоциант Стандарт» в конце 2006 года отрицательно повлиял рост себестоимости реализации товаров и услуг, рост коммерческих и управленческих расходов. В целом за счёт увеличения выручки от реализации товаров и услуг и роста внереализационных доходов прирост прибыли составил 17,7%.

Обобщающим показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является рентабельность, которая отражает эффективность использования капитала.

Рентабельность - относительный финансовый результат, показывающий отдачу вложенных для достижения цели затрат, выраженных в %. Из внешних источников прежде всего поступает информация о существующих и потенциальных партнерах на рынке. Особый интерес представляет предлагаемый оптовой компанией ассортимент товаров, цены и прочие условия, а также степень надежности поставщиков (с точки зрения объемов, уровня качества товаров и сроков поставки). Большую роль играет также информация о конкурентах предприятия, обращающихся к аналогичным поставщикам, равно как и, общая ситуация на рынке поставщиков и тенденции ее развития. Информацию подобного рода предприятие получает в результате систематических маркетинговых исследований рынка поставщиков.

Из внутрифирменных источников поступает информация, характеризующая плановые показатели предприятия. С точки зрения снабжения к ней относятся количество, качество и сроки возникновения потребности в тех или иных материалах.

В зависимости от уровня детализации и точности плановых заданий, с учетом которых разрабатывается уже конкретная программа поставок, меняется степень свободы при осуществлении снабжения.

Зачастую требуется также информация о существующих на предприятии ограничительных условиях, которые необходимо учитывать в процессе планирования.

К ним относятся, например, вместимость складских площадей, пропускная способность транспортных средств, бюджетные ограничения, возможность взаимного замещения различных видов сырья и материалов, допустимый верхний предел отклонения от заданной величины.

Анализ количественных показателей показал, что объём реализации за период с 2002 по 2006 годы значительно увеличился. Значительные колебания наблюдались в период с 2002 по 2004 годы. Это обусловлено изменением покупательского спроса, активизацией деятельности конкурентов, а так же сезонными колебаниями.

Начиная с 2004 года, тенденция увеличения товарооборота - сохраняется. Появление новых товарных групп, брендов способствовало привлечению новых потребителей, что повлияло на рост объёмов продаж.

Проведя анализ ассортиментной структуры предприятия, выяснили, что структура товарооборота состоит из нескольких товарных групп: Чулочно-носочные изделия, синтетические моющие средства, продукты питания, декоративная косметика, парфюмерия и предметы личной гигиены. Группа синтетические моющие средства занимает в общем объёме товарооборота наибольший удельный вес.

Структура сбыта продукции компании ООО «Негоциант Стандарт» организованна таким образом, что 60% всего товарооборота реализуется с помощью оптовых покупателей.

Из всего вышесказанного следует, что компания может улучшить свой коммерческий результат с помощью более эффективного управления торговым ассортиментом. Это позволит снизить долю постоянных затрат в 1 рубле реализованной продукции, следовательно увеличить такие показатели как прибыль и рентабельность. С другой стороны правильная товарная политика компании привлечет дополнительное количество как крупнооптовых клиентов, так и мелких оптовиков, что увеличит товарооборот компании.

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаїраждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг. которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции. брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтннговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.
Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату" за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.
У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общей объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций).
Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммсрчсско-
го банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов проірамм- ного обеспечения и их возможной рсатизацни, возможные доходы от участия в деятельности предприятии и организаций, а также доходы различных подразделений банка, (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов: доходы по операциям прошлых лет, поступившие ити выявленные в отчетном году; штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов; оприходование излишков кассы; восстановление сумм резервов; доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль; возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций; другие.
Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.
Расходы коммерческих банков
Расходы коммерческих байков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета
Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, как и доходы: операционные расходы, в том числе процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.; расходы по обеспечению функционирования деятельности банка; прочие расходы.
Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зави-
сит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.
Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.
Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в обшей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка.
Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц. депозитным сертификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.
Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.
Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связана в основном с расходами по оплате услуї: банков- корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.
Отдельную группу расходов байка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой,
К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.
Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банков-
скис операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.
К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов: на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.; на содержание персонала (оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.); на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь н др.); на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, интернета, каналов связи, информационные издания и продукты, специальные н периодические издания); на рекламу; транспортные; прочие (оплата юридических слуг, консалтинговых, аудиторских услуг, услуг на научные исследования, налоги, относимые на затраты и др.).
Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.
К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обу- слоаленные непредвиденными (незапланированными) причинами. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие расходы.
Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты. связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним на методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.
В практике ряда коммерческих банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один гол. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования, полного распределения затрат по сметам каждого из подразделений банка. Метол бюджетирования лает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующая корректировка.
Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа - важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Важность этого показателя определяется тем. что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи спои издержки.
Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между обшей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.
Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; долей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи (Кф11Ч) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей (Инструкция № 1 ЦБ РФ).

Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по формуле

Процентная маржа по ссудным операциям (КПХ1СО) рассчитывается по формуле
В состав прочих доходов при расчете достаточной процентной маржи включаются следующие виды доходов от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.
Все показатели маржи рассчитываются как на основе фактических данных за прошедший период, так и на прогнозируемый период.
Формирование и использование прибыли.
Показатели рентабельности
Прибыль коммерческого бачка - это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Есзи расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.
Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность уве
личения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.
Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов байка (рис. 10.4).

Рис. 10.4. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).
Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка подразделяется следующим образом: операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов: процентная прибыль, определяемая как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами: комиссионная прибыль, определяемая как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами; прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;
другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней - процентная прибыль.
Из балансовой прибыли вносятся напої и в бюджет. С I января 2002 г. ставка налога на прибыль составляет 24%.
Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.
Объем чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, величины соответствующих расходов банка, и суммы налога, уплачиваемого за счет прибыли в бюджет.
В настоящее время действующими Правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли. Чистые процентные и аналої ичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы - Проценты уплаченные и аналогичные расходы. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы - Комиссионные расходы. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные лохолы + + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные расходы. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = = Пункт 4 - Изменение величины резервов (резерва на возможные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов прочим операциям). Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы - Непредвиденные расходы. Чистая прибыль (убыток) отчетного гола = Пункт 6 - Налог на прибыль - Отсроченный налог на прибыль - Непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.
Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:
отчисления в фонды накопления, (пополнение уставного и других фондов),
отчисления в фонд специального назначения (потребления); отчисление в резервный фонд; выплата дивидендов акционерам (участникам).
Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные цели.
За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы: затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств); премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах; обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату" труда работников, относимых за счет чистой прибыли; отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования; расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм: затраты иа мероприятия по охране здоровья и другие социальные расходы: выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка; расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом; уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли; уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт; внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с за- конодател ьством.
Часть прибыли направляется в резервный фонд - если он составляет менее 15% уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.
В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет. оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала
банка согласно методике ЦБ РФ. При этом данное перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.
Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируются уставом коммерческого банка и Положением ЦБ РФ, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующие: покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год; увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка; образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда:
Часть прибыли коммерческого банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.
Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли может отчисляться в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.
Распределение прибыли в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБР от 22 января 2003 г. № 9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года.
Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов - это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации и инструкциями Банка России.
Нераспределенная часть прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских учреждений и т.п.), расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, затраты на добровольное страхование банковских операций и др.
Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка анализируется в различных направлениях. К ним относятся: анализ объема прибыли за отчетный период, анализ балансовой прибыли и ее структура, анализ чистой прибыли, использования прибыли, анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка, прибыльность основных направлений банковской деятельности и выполняемых банком операций.
В практике анализа уровня прибыли коммерческого банка используется три основных метола: структурный анализ источников прибыли, факторный анализ, анализ системы финансовых коэффициентов.
Объем прибыли и ее структура, при всей важности этого обобщающего показателя, не всегда дает полную информацию об уровне эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рентабельность или норму прибыли.
Показатели рентабельности означают соотношение прибыли к затратам и в этом смысле характеризуют результаты эффективности работы банка, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного банком (собственного и заемного) рубля.
Существуют значительное количество различных показателей рентабельности.
Общий уровень рентабельности банка (Rogm) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на I руб. дохода (доля прибыли в доходах):
Прибыль.
Я«й.ц =- - х 100%.
Доходы оаика
В мировой практике этот показатель уточняется показателем общей рентабельности банка, рассчитываемого как отношение объема

Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on egnity). исчисляемый как отношение общей балансовой или чистой (посленалоговой) прибыли банка (П) к его собственному капиталу (К) или оплаченному уставному фонду.
прибыли, полученной за определенный период, к акционерному капиталу (уставному фонду):

Расчеты этого и других показателей рентабельности находятся в зависимости от принятой в стране системы отчетности и бухгалтерского учета. В российских условиях при расчете показателя рентабельности используется в настоящее время балансовая прибыль.
Показатель ROE показывает эффективность работы банка, характеризуя производительность вложенных акционерами (пайщиками) средств. Величина ROE находится в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей валюте баланса банка. При этом, чем больше удельный вес собственного капитала, и, как принято считать выше надежность банка, тем сложнее обеспечивать высокую прибыльность своего капитала.
Другим важнейшим показателем общей рентабельности работы банка - норма прибыльности активов (ROA - return on assets), показывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Этот показатель используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банка в целом и определяется по счсдующей формуле:

где А - средняя величина активов.
Положительная динамика этого показателя рентабельности характеризует увеличение эффективности использования активов банка. Одновременно быстрое повышение этого показателя указывает на увеличение степени рисков, связанных с размещением активов.
Анализ различных аспектов рентабельности требует исчисления показателей рентабельности активных и пассивных операций банка. Активные операции являются главным источником доходов банка и, исходя из этого, рентабельность банка определяется эффективностью активных операций.

Для расчета и анализа рентабельности отдельных видов активных операций: кредитных, инвестиционных, валютных и др. следует определить объем доходов, полученных по каждой однотипной группе активных операций и сопоставить с соответствующей суммой произведенных расходов по данным операциям:


Нентабельность проведения пассивных операции, посредством которых привлекаются ресурсы банка, рассчитывается как отношение всей суммы привлеченных ресурсов к итоговой величине вложения банка:

Общая характеристика рентабельности (эффективности) привлечения пассивов должна быть детализирована показателями рентабельности по конкретным видам привлекаемых ресурсов: депозиты, векселя, межбанковское кредитование.

Финансовые результаты отражают соотношение между доходами и расходами организации.

Положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами, называется прибылью .

Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

- оценочную (прибыль характеризует экономический результат деятельности предприятия);

- стимулирующую (за прибылью закрепляют статус цели функционирования коммерческих предприятий, размер прибыли предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов).

Прибыль является основным внутренним источником расширенного воспроизводства и важным источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

Бухгалтерскую,

Налогооблагаемую,

Экономическую.

Бухгалтерская прибыль отражает превышение доходов, отраженных в бухгалтерском учете над бухгалтерскими расходами.

Бухгалтерская прибыль рассчитывается в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и предоставляет информацию внешним пользователям о финансовых результатах предприятия.

Прибылью в целях налогообложения признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с Налоговым Кодексом.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается с целью определения налога на прибыль. Данный показатель отличается от бухгалтерской «прибыли до налогообложения» и зависит от законодательства, регулирующего процесс начисления налога на прибыль предприятия.

Система показателей бухгалтерской прибыли на предприятии:

- Прибыль от перепродажи товаров;

- Валовая прибыль;

- Прибыль от продаж;

- Прибыль до налогообложения;

- Чистая прибыль.

Прибыль от перепродажи товаров определяется путем вычитания из выручки от перепродажи товаров расходов, связанных с приобретением и продажей товаров.

В настоящее время в практике финансовой и бухгалтерской работы активно используется показатель «валовая прибыль», который определяется как разность между выручкой от обычных видов деятельности и усеченной себестоимостью.

Усеченная себестоимость, учитываемая при определении валовой прибыли, включает в себя расходы, непосредственно связанные с выпуском реализованной продукции (работ, услуг). Таким образом, в размере усеченной себестоимости не учитываются коммерческие расходы и управленческие (общехозяйственные) расходы.

Прибыль от продаж – показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Он определяется как разница между выручкой и полными затратами, связанными с производством и продажей продукции (работ, услуг, товаров). Прибыль от продаж характеризует результаты производственно-сбытовой деятельности, которая для промышленных предприятий является основной.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за отчетный период. Данный показатель представляет собой сумму «прибыли от продаж» и доходов от операционной и внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Особую важность для предприятия имеет показатель чистой прибыли, который входит в валюту баланса.

Чистая прибыль – это прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она является источником формирования собственного капитала организации и выплаты учредительского дохода.

Показатель «чистая прибыль» для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности определяется как результат вычитания из прибыли до налогообложения условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

Формирование финансовых результатов предприятия происходит в результате получения доходов от различных видов деятельности и возмещения расходов. При этом для получения прибыли доходы отчетного периода должны превышать расходы

Сформировав прибыль до налогообложения, предприятие уплачивает налог на прибыль, который пополняет доходные части государственного и регионального бюджетов.

Финансовый результат деятельности предприятия, окончательно сформированный к концу года в виде чистой прибыли, подвергается распределению.

В соответствии с принципами организации финансовой деятельности, предприятия самостоятельно определяют направления распределения и использования чистой прибыли.

За счет чистой прибыли учредители в первую очередь обязаны покрыть расходы, произведенные в течение отчетного года авансом в счет этой прибыли и отраженные в бухгалтерском учете как не имеющие источников финансирования. Далее использование нераспределенной прибыли истекшего года осуществляется согласно учредительным документам на основе решения собрания учредителей (акционеров) в соответствии с установленным порядком распределения прибыли.

Прежде всего, за счет прибыли формируются резервные фонды. В соответствии с законодательством Российской Федерации в акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 % от его уставного капитала.

Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Для остальных организационно-правовых форм предприятий отчисления в резервный капитал носят добровольный характер и производятся в соответствии с порядком, установленном в учредительных документах предприятия.

Чистая прибыль может распределяться на предприятии фондовым или безфондовым методом, что обязательно отражается в приказе об учетной политике организации.

Фондовый метод предполагает распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия по фондам специального назначения. К таким фондам относятся

- фонд накопления,

- фонд потребления,

- фонд социальной сферы,

- фонд акционирования и т.д.

Расходование средств этих фондов должно осуществляться строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными в установленном порядке сметами.

Фонд накопления расходуется на финансирование затрат на мероприятия, связанные с повышением имущественного состояния предприятия и не относящихся на себестоимость продукции. Это затраты на техническое перевооружение, реконструкцию и строительство новых объектов, действующего производства, на совершенствование техники, модернизацию оборудования, приобретение нематериальных активов, пополнение оборотных средств и т.д.

Фонд потребления – это средства, зарезервированные для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала, а также для других мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Средства фонда предназначены для материального поощрения работников (особые премии и материальная помощь), обеспечение социальной защиты персонала (дотация на питание, приобретение проездных, путевок, детские учреждения, расходы по благоустройству и т.д.).

Фонд социальной сферы – это средства, предназначенные для формирования объектов социальной сферы (например, жилых зданий, домов культуры и т.п.).

Средства фонда акционирования расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения их среди работников. При возмездной реализации работникам общества акций, приобретенных за счет средств фонда акционирования работников общества, вырученные средства направляются на формирование указанного фонда.

Чистая прибыль истекшего года после погашения расходов, произведенных за ее счет и отраженных в течение года в бухгалтерском учете как необеспеченные соответствующими источниками финансирования, а также после отчислений на пополнение резервного фонда и создание фондов специального назначения, может быть направлена на выплату учредительного дохода. Условием выплаты учредительного дохода для акционерных и иных обществ является полная оплата уставного капитала его участниками, а чистые активы должны быть выше размера уставного и резервного капитала как до, так и после начисления учредительного дохода.

Оставшаяся после начисления учредительского дохода прибыль накапливается как нераспределенная и представляет собой составную часть собственного капитала предприятия.

Безфондовый метод не предполагает создания фондов специального назначения. В этом случае предприятие имеет право расходовать средства на нужды технического совершенствования и расширения материально-производственной базы, социального развития и материального поощрения коллектива за счет имеющегося остатка нераспределенной прибыли без предварительного образования специальных фондов.

Николаева Т.И.

Известно, что ресурсы предприятия и требования рентабельной работы в определенной степени ограничивают маневрирование, как ассортиментом товаров, так и ценами на них. Но именно ориентация на спрос покупателей и его активное формирование должны определять использование имеющихся ресурсов. Отсюда успешная реализация товаров, которая обеспечивает эффективность работы предприятия.

Коммерческая работа в торговле - это деятельность предприятия, направленная на решение особого комплекса задач. Изучение процессов их реализации - важный элемент оперативного исследования на уровне торгового предприятия и региона.

Мы рассматриваем потребителя в качестве равноправного участника коммерческой деятельности. Основными участниками коммерческой деятельности, в соответствии с нашей позицией, являются не только предпринимательские структуры, но и потребители (участие которых в лимитно-распределительной экономике было слабым). Это утверждение основано на том, что для предпринимателей важнейшим фактором при заключении сделок является доход (экономическая выгода), а для потребителей выгодой является нужный ему товар (услуга), если он в большей степени удовлетворяет его потребности (потребительские интересы). Потребитель является не пассивным покупателем, а полноправным участником коммерческой деятельности, ее регулятором. Таким образом, важнейшей категорией субъектов деловых отношений между поставщиками товаров и розничным звеном является потребитель

Рис. 1. Комплекс задач коммерческой деятельности на рынке товаров и услуг

Поэтому комплекс задач коммерческой деятельности субъектов потребительского рынка мы рассматриваем через удовлетворение потребностей населения. Потребитель, реализуя свои интересы, оказывает определяющее влияние на поведение предпринимателей на рынке при заключении сделок, выборе сегмента рынка, организации сбыта и продажи товаров, формировании ассортиментной, ценовой политики.

Демократизация торговли и свобода предпринимательства возродили предприимчивость, индивидуальную коллективную инициативу, материальную и моральную заинтересованность работников торговли, что активизировало их деятельность на потребительском рынке. Сейчас предприятия сами решают хозяйственные вопросы, осуществляют более выгодные сделки, что способствует повышению их доходности. Изменился характер хозяйственных взаимоотношений торговли с другими субъектами инфраструктуры рынка на основе сочетания интересов предприятия и территорий.

Для углубленного исследования влияния коммерческой работы на результаты деятельности предприятий нами была предпринята попытка разработать систему основных составляющих ее оценки, которая могла быть использована в качестве самооценки коммерческой работы каждым предприятием. Такая система, по нашему мнению, поможет территориальным и хозяйственным органам определять направления совершенствования управления коммерческой деятельностью.

Теоретическая новизна предлагаемых нами методов оценки апробирована на практике в Свердловской области в период адаптации торговли к рынку (начиная с 1995 г.). Для этого коммерческая работа была представлена четырьмя блоками, характеризующими вид коммерческой деятельности, и показателями, оценивающими ее эффективность (табл. 1).

Таблица 1

Система показателей оценки коммерческой работы предприятий торговли

Среди инструментов коммерческой деятельности торгового предприятия ассортиментная политика занимает особое место.

Первый блок в системе оценки коммерческой деятельности - “Ассортимент товаров и его формирование” - состоит из четырех показателей, которые подробно рассмотрены нами при оценке широты и глубины ассортимента в магазинах. Коэффициент обновления ассортимента свидетельствует о развитии и характере хозяйственных связей торговли, как с отечественными, так и зарубежными партнерами, а также работе предприятий по обновлению ассортимента. Коэффициент устойчивости ассортимента характеризует видовой состав предлагаемых товаров в товарной группе (подгруппе). Этот блок особенно важен для оценки работы предприятий, реализующих товары предусмотренного ассортиментного перечня.

В ассортиментной политике, на наш взгляд, должны учитываться следующие факторы: наличие в магазинах разнообразных товаров; устойчивость и гибкость ассортимента, его соответствие изменениям спроса и сезонным колебаниям; рациональное размещение товаров в магазинах. Все это принципиально важно.

В рыночной экономике формирование ассортимента является прерогативой самих торговых предприятий. В основу действующих в магазинах ассортиментных перечней положен производственно-технический признак группировки товаров, который не позволяет с достаточной полнотой учесть комплексность спроса, взаимная дополняемость товаров, сезонные особенности развития спроса и другие условия.

Из всей совокупности торговых предприятий в Свердловской области наше внимание в качестве объекта анализа ассортиментной политики привлекли крупные магазины Екатеринбурга, торгующие универсальным ассортиментом товаров преимущественно продовольственного назначения. Как указывалось ранее, именно они являются перспективными, их предпочитает посещать население города. Активная ассортиментная политика, проводимая этими магазинами, позволила создать индивидуальный и совершенно отличный от конкурентов ассортимент.

Для характеристики ассортимента отдельных предприятий торговли и определения результативности ассортиментной политики нами были проанализированы структура ассортимента, его широта и частично глубина. Было выявлено, что можно охарактеризовать лишь фактическую структуру ассортимента товаров в магазинах, так как сведений о предпочтительном ассортименте работники не имеют, а изучение спроса сводится в основном к элементарному учету товарной реализации, причем чаще по групповому ассортименту. На предприятиях анализ ассортимента товаров не проводится.

Как показали исследования, практически все договоры и спецификации к ним не содержат сведений о развернутой номенклатуре товаров. При заключении коммерческих сделок, договоров поставки, контрактов строгого согласования внутригруппового ассортимента практически не бывает. Ситуация складывается в пользу производителя-поставщика и чаще “перекупщика”. Это неблагоприятно отражается на соответствии спроса и предложения, приводит к необоснованному завышению цен.

Фактическая полнота ассортимента и ее динамика могут служить свидетельством грамотной ассортиментной политики. Как мы установили, что полнота ассортимента зависит не только от торговой площади магазина, объемов товарооборота. Важными факторами, обеспечивающими полноту ассортимента, является финансовая устойчивость, авторитет предприятия на рынке товаров и услуг. Большим доверием у поставщиков товаров пользуются магазины, которые принимают товар крупными партиями, своевременно производят расчеты, имеют высокую степень надежности (высокие темпы товарооборота, высокую рентабельность и т.д.).

Для повышения социального уровня торгового обслуживания торгово-оперативные работники магазинов должны уделять особое внимание устойчивости ассортимента. С одной стороны, этот показатель существенно влияет на показатель уровня обслуживания, а с другой - свидетельствует о ритмичности поставки. Устойчивость ассортимента - ориентир для покупателя.

Для характеристики эффективности коммерческой деятельности, как отдельного торгового предприятия, так и их совокупности по территории, на наш взгляд, наиболее интересным показателем является степень обновления товарного ассортимента, то есть его пополнение новыми продуктами и изделиями. Этот показатель может быть определен коэффициентом обновления. Он представляется особенно важным для работы с непродовольственными товарами. По группе непродовольственных товаров его определяют периодом морального старения 1 .

В оперативной работе (пополнение и регулирование ассортимента торгового предприятия) нами рекомендовано использовать такой показатель как доля новых товаров (продуктов или изделий) в объеме новых поступлений, а при оценке длительных хозяйственных связях - доля новых продуктов (изделий) в общем объеме выпуска товаров. Специалистам следует особо выделять товары с улучшенными потребительскими свойствами.

Данный информационный блок мы предлагаем дополнить расчетами устойчивости (стабильности) ассортимента, что позволит судить об отсутствии (наличии) перебоев в продаже отдельных товаров. Специалистам, занимающимся анализом стабильности реализации товара с колеблющимся (неравномерным) количеством покупок в течение дня, введение такого учета поможет не только оценивать эффективность организации товароснабжения, но и определять рациональность ассортиментной структуры и эффективность ассортиментной политики торгового предприятия. Анализ широты и устойчивости (стабильности) ассортимента необходимо проводить на базе оперативных данных о состоянии текущих запасов, выделяя товары с замедленной товарооборачиваемостью.

Второй блок показателей - “Планирование товарного предложения и обеспечение товарами” - состоит из восьми показателей, отражающих планируемый рост товарооборота предприятий, изменение в его структуре на основе товарного предложения, объем планируемого валового дохода, товарных запасов, товарооборачиваемость, качество товара. Эти показатели составляют основу планов закупки товаров, выбора поставщиков, определения условий поставки, ассортимента, сроков, партионности поставки, цен и расчетов с поставщиками и т.д. Чем выше индексы этих показателей, тем эффективнее хозяйственные связи. Здесь значение имеют долгосрочность, степень постоянства хозяйственных связей и особенно выполнение договорных обязательств.

Так как один и тот же товар фигурирует в коммерческих сделках, то существенного увеличения совокупного товарооборота не наблюдается. Вместе с тем с развитием конкуренции на потребительском рынке появилась реальная возможность у предприятий торговли выбора выгодных поставщиков. Одновременно в формировании товарного предложения усиливается роль местных товаропроизводителей в производстве продуктов питания.

Поставщиками импортных товаров в основном являются перекупщики товаров, или посредники, и частные фирмы. Услугами таких поставщиков, как правило, пользуются непродовольственные магазины. Это объясняется стремлением к экономии транспортных расходов, финансовых средств, расходов по оплате труда на предприятиях торговли при использовании услуг посредников. Участие посредников часто приводит к необоснованному увеличению звенности товародвижения, росту цен и уклонению ими от уплаты необходимых платежей в бюджет.

Результативность хозяйственных связей как важнейшего направления коммерческой деятельности во многом определяет правильность выбора поставщика и форм осуществления торговых сделок. Количество поставщиков, частота завоза товаров, по нашим наблюдениям, зависит от типа магазина, мощности магазина, ассортиментного профиля которые являются определяющей при формировании ассортимента и объемов товарооборота. С увеличением торговой площади увеличивается частота завоза товаров, а, следовательно, и товарооборачиваемость. Экономнее расходуются в целом средства предприятия.

Наибольшая результативность коммерческой деятельности наблюдается на крупных предприятиях различных форм собственности и объясняется наличием долговременных хозяйственных связей с крупными поставщиками. Это обеспечивает высокую информированность специалистов этой группы предприятий о рыночной ситуации на текущий момент и ее перспективах. Мелкие и средние предприятия, лишенные такой возможности, в своей деятельности опираются чаще всего на нерегулярные, случайные связи. Основными поставщиками товаров для них являются различного рода посредники, что не только осложняет фактический учет товарооборота, но и приводит к существенному росту потребительских цен и практически полному отсутствию контроля качества товара.

Таблица 2

Распределение показателей по степени значимости (предпочтения) для предприятия торговли при выборе партнеров-поставщиков товаров

Этот вывод подтверждают результаты опросов руководителей торговых предприятий, имеющих различные объемы товарооборота. Обследованию подверглись 200 магазинов г. Екатеринбурга. Независимо от объема товарооборота предпочтительным представляется для них получение прибыли (табл.2). Для мелких предприятий (со среднемесячным товарооборотом до 300 млн. руб.) большое значение имеют условия поставки, а также цена товара и возможность избежания риска. Для более крупных предприятий (с товарооборотом свыше 500 млн. руб.) важным является качество товаров и избежание риска. Крупные же предприятия отдают предпочтение качеству товаров, ассортименту и учету интересов потребителя. Поэтому такие предприятия являются более предпочтительными при выборе покупателем места покупки.

Приватизация торговли и увеличение доли частного сектора обусловили стихийность в организации рынка в целом, что привело к нежеланию и поставщиков, и продавцов работать с издержкоемкими товарами первой необходимости. Просчеты и ошибки в деятельности субъектов рынка усугубляется и отсутствием регионального информационного банка данных о конъюнктуре рынка. Отсутствие единой товарной политики снижает эффективность коммерческой деятельности работников предприятия по различным ее направлениям.

Анализ информации, представленный экспертами, показал, что нарушение специализации, как у производителей, так и торговых предприятий, снижает эффективность хозяйственных связей и, в конечном счете, увеличивает издержки потребления.

Третий блок - “Формирование и стимулирование спроса “. Эту группу показателей целесообразно использовать при оценке соответствия объема и структуры спроса товарному предложению. Предлагаемые показатели рассчитываются по предприятию, исходя из ассортимента, его широты, данных о спросе населения и факторов, влияющих на степень завершенности покупок.

Это направление коммерческой деятельности неразрывно связано с блоками, характеризующими планирование товарного предложения и формирование ассортимента товаров. Именно в результате предложения товаров потребителю формируется спрос, а в результате анализа спроса населения осуществляется закупка товаров и определяется ассортиментная и ценовая политика. В этом блоке важное место занимает рекламная работа торговых и производственных предприятий.

Характеристика рекламы, сделанная экспертами, отражает недостаточное внимание, уделяемое этому направлению коммерческой деятельности. Реклама не оказывает достаточного стимулирующего действия (по большинству магазинов) на объем реализации товаров для того, чтобы окупить расходы на ее организацию.

Четвертый блок - “Экономическая эффективность коммерческой деятельности” - характеризует результативность управления коммерческой работы, как конкретного предприятия, так и совокупности предприятий на определенной территории. Эти показатели завершают и обобщают оценку коммерческой деятельности.

В торговом предприятии коммерческая деятельность непосредственно влияет и на его экономические результаты, и на социальную эффективность торговли в целом. Как нами уже рассматривалось, экономическая и социальная эффективность торговли находятся в тесной взаимосвязи. Экономическую эффективность коммерческой деятельности, по нашему мнению, следует оценивать по экономическим результатам, характеризующим работу предприятия в целом: обобщающим экономическим показателям (товарооборот, издержки, прибыль, цены); показателям использования ресурсов (выработка, товарооборачиваемость); качеству торгового обслуживания (широта, устойчивость и обновляемость ассортимента); качеству товаров.

Исследование каждого направления эффективности составляет специфическую область. Эффективность управления торговлей оценивается, прежде всего, с позиции качества торгового обслуживания и рентабельности предприятий. Составляющие эффективности управления во многом зависят от организации коммерческой деятельности и ее результатов, так как при осуществлении коммерческих операций формируются товарооборот, доходы предприятия, ассортимент товаров, проверяется их качество.

Анализируя влияние коммерческой деятельности на экономические результаты, мы сделали вывод, что рентабельность выше у тех торговых предприятий, которые имеют широкий ассортимент товаров, высокую товарооборачиваемость, четкие хозяйственные связи и наращивают темпы розничного товарооборота, улучшают работу с покупателями.

Оценка эффективности коммерческой деятельности предприятий, по предложенной нами методике, может осуществляться как на основе экспертных оценок, так и силами самих предприятий. Такая работа необходима при планировании хозяйственной деятельности, выявлении причин невыполнения плановых заданий, изыскании резервов повышения эффективности работы предприятий, определении стратегии его развития. Оценка коммерческой деятельности дает представление об адаптации предприятия к рыночным условиям, позволяет не только выработать стратегию и тактику поведения торговых предприятий, но и повысить эффективность управления ими на уровне территории. Ее применение позволит хозяйствующим субъектам определить слабые и сильные стороны торговой деятельности и сконцентрировать все условия на направлениях, являющихся наиболее перспективными и доходными.

Оценивая коммерческую деятельность торговли при вхождении ее в рынок, мы установили:

1. Предприятия постепенно адаптируются к рыночной ситуации, наметились позитивные изменения в их работе. Коммерческая деятельность торговли в значительной степени активизировалась, произошло улучшение структуры товарооборота вследствие роста объема и изменения состава товарного предложения на основе расширения географии межрегиональных и международных связей. Повысилась степень удовлетворения покупательского спроса, как по объему, так и по структуре. Это связано с расширением, обновлением ассортимента и продвижением на рынок принципиально новых для населения области товаров и услуг.

2. В ходе реформы за счет развития и углубления сферы деятельности субъектов принципиально изменился содержательный аспект коммерческой деятельности предприятий торговли. Сейчас значительная часть розничных предприятий сочетают оптовую и розничную продажу, а оптовые - розничную. Расширяют розничную торговлю и производственные предприятия. Тем самым обеспечивают маневренность товарных ресурсов, быстрое доведение товаров до потребителя и возвратность вложенных средств.

3. Проведенные нами исследования не выявили существенных изменений в организации коммерческой деятельности на предприятиях, работы служб, занятых ею, содержании и рациональном распределении обязанностей между работниками в подходе к решению проблем. Как и раньше, основные коммерческие функции выполняют руководители предприятий, что особенно характерно для муниципальных магазинов и обществ с ограниченной ответственностью. В силу загруженности и отсутствия знания рыночных процессов и малого опыта работы в новых условиях эти специалисты не обеспечивают высокой эффективности коммерческой деятельности по всем направлениям.

Расширение торговой сети, появление новых типов торговых предприятий обеспечили приток в торговлю работников, не имеющих специальной подготовки и не обладающих необходимым набором знаний, о чем свидетельствуют данные официальной статистики, выборочных обследований и экспертного опроса. Одновременно профессиональный уровень и сложившиеся стереотипы деятельности кадровых работников определенных категорий зачастую вступают в противоречие с требованиями изменившихся внешней и внутренней среды предприятия.

4. Анализ эффективности коммерческой деятельности предприятий различных форм собственности показал наибольшую результативность ее на крупных предприятиях. Но основная часть их наиболее приближена к потребителю - это мелкие магазины. Их деятельность требует всяческой поддержки со стороны государства. В частности, необходимо образовать информационные рыночные центры на местах, которые обеспечивали бы различные предприятия необходимой информацией о конъюнктуре рынка, рыночных процессах и т.п. Это может сыграть положительную роль как в плане роста эффективности торговой деятельности, так и в плане формирования благоприятной рыночной среды.

Отсутствие рыночной информации, данных оперативного анализа и неумение постоянно увязывать коммерческие решения с конъюнктурой рынка снижают эффективность труда специалистов торговли. Это особенно ярко проявляется в ослабленном внимании к работе по изучению спроса на товары непосредственно на торговом предприятии. Здесь ослаблена работа по формированию покупательского спроса с помощью необходимой информации и рекламы.

5.Мы пришли к убеждению о необходимости введения принципиально нового подхода к управлению коммерческой деятельностью. Этого можно достичь путем введения маркетинговых служб (или хотя бы их основных элементов) на каждом предприятии. Поскольку маркетинг является чисто рыночной концепцией управления коммерческой деятельностью предприятия, то он позволит наиболее гармонично сочетать рыночные интересы предприятия и потребителя. Практический маркетинг принесет реальную пользу предприятию лишь в том случае, когда его применение будет осуществлено квалифицированными специалистами, обладающими знаниями в области рыночной стратегии и тактики.

Служба маркетинга, адекватно отвечающая требованиям рынка, еще только зарождается. Ее развитие сдерживается отсутствием средств у предприятий, специально подготовленных кадров и методических разработок, адаптированных к местным условиям.

От вышеназванных факторов во многом зависит подход к ассортиментной политике предприятий, планированию закупочной деятельности, определяющей состав и структуру товарного предложения, степень удовлетворения покупательского спроса, организацию торгового обслуживания.

6. Эффективная коммерческая деятельность на уровне региона обеспечивает насыщенность рынка, высокий уровень удовлетворения потребителя, развитие конкуренции в сфере обращения и потому должна быть сферой постоянного внимания органов управления. Контроль по отдельным направлениям коммерческой деятельности (цены, торговые надбавки, налоги), осуществляемый сегодня силами разобщенных, узковедомственных структур, не позволяет получить цельной картины происходящих процессов, а тем более обеспечить комплексное управление ими.

Отказ от централизации управления коммерческой деятельностью не должен проявляться в полном отстранении органов самоуправления от ее регулирования. Анализ характера, форм и методов такого регулирования является самостоятельной, чрезвычайно актуальной проблемой, требующей серьезного дальнейшего исследования.

1. Методика разработана автором (см. Николаева Т.И. Адаптация торговли к условиям рынка. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 1995.).
2. Несмотря на то, что изучение ассортимента товаров - очень важная проблема (даже межотраслевая) до сих пор нет стандартов, регламентирующих его показатели. Специалисты и научные работники торговли еще не пришли к единому взгляду на номенклатуру и сущность показателей ассортимента товаров.
3. Мерой обновления ассортимента товаров следует считать величину отклонений фактических темпов от их оптимальных значений. Оптимальный срок обновления может быть исчислен отношением 100% к сроку мо-рального износа. Результат покажет долю товаров, которую рекомендуется ежегодно заменять. Этот показатель было бы полезно учитывать в своей работе работникам коммерческих или маркетинговых служб.
4. Примечание. Методика разработана автором. На основании данных материалов опросов руководителей торго-вых предприятий городов Свердловской области.

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса). Совокупные доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:

1) процентные доходы;

2) комиссионные доход;

3) прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от опе­раций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называ­ется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются:

1) операционные доходы, в том числе процентные, комиссион­ные, от операций на финансовых рынках;

2) доходы от побочной деятельности банка;

3) прочие доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам - от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств, т.е. от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в цен­тральном и коммерческих банках, от вложений в долговые обяза­тельства, от различных учетных операций. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

Стабильные доходы - это такие, которые являются постоянны­ми для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и в этой связи могут планироваться на перспективу (обычно это доходы основной деятельности). В состав данной группы включаются и комиссионные доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера, ко­торые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Пла­та за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения.

К нестабильным доходам относятся доходы от валютных опера­ций, доходы от операций с ценными бумагами на финансовых рынках, доходы от побочной деятельности банка, прочие доходы. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преимущественное увели­чение доходов за счет стабильных источников и незначительный рост доходов за счет нестабильных источников.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, образуя тем самым прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышаю­щих его расходы, но и покрывал риски, а также обеспечивал регу­лярность поступления доходов.

Расходы коммерческих банков - это использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характе­ру, периоду, к которому относятся, способу учета.

Для определения финансовых результатов и рентабельности банка (как в целом, так и по каждому виду его деятельности) рас­ходы коммерческого группируются следующим образом:

1) операционные расходы в том числе процентные, комиссион­ные, по операциям на финансовых рынках, прочие;

2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;

3) прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые не­посредственно для выполнения банковских операций.

Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зави­сит от объема и структуры совершаемых банком операций. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме вы­плат процентов, и соответственно эти расходы являются процент­ными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют в среднем более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит в первую очередь от соотношения отдельных видов платных пасси­вов (обязательств) банка. Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сер­тификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям).

К комиссионным расходам банка относятся расходы по оказанию клиентам услуг некредитного характера, связанных в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится преимущест­венно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. Комисси­онные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуще­ствлению операций на финансовых рынках и расходы по операциям с иностранной валютой. В состав первой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по об­лигациям, оплата по векселям, расходы по переоценке ценных бу­маг, расходы по операциям с иностранной валютой.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затра­ты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйствен­ными». Их сумма находится в прямой зависимости от объемов опе­раций и всей деятельности банка.

К прочим операционным расходам относятся те, которые непо­средственно связаны с проведением определенных банковских опе­раций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиен­тов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Особую группу расходов в банковской практике составляют за­траты, связанные с формированием резервного фонда, предназна­ченного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, воз­можных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Одним из показателей, характеризующих соотношение доходов и расходов банка, является процентная маржа, которая определяет­ся как разница между процентными доходами и процентными рас­ходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за ее счет издержки.

Маржа характеризуется как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная ве­личина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и процентных расходов банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдель­ным видам активных операций.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее факти­ческий и достаточный уровень у данного банка.

Коэффициент фактической процентной маржи (Кф.пр.м) характе­ризует относительную фактическую величину процентного источ­ника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

Для расчета этого и других коэффициентов маржи используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива ба­ланса банка, очищенного от регулирующих статей.

Коэффициент достаточной процентной маржи (Кд.пр.м)характе­ризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по следующей формуле:

К прочим доходам при расчете достаточной процентной маржи относят доходы от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штра­фы, пени, неустойки.

Коэффициент процентной маржи по ссудным операциям (Кпр м с) рассчитывается по следующей формуле:

Прибыль коммерческого банка - это основной финансовый ре­зультат деятельности банка, определяемый как разница между все­ми доходами и расходами. В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между сум­мой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком). Балансовая прибыль банка вы­ключает:

1) процентную прибыль, определяемую как превышение полу­ченных банком процентных доходов над процентными расходами;

2) комиссионную прибыль, определяемую как превышение ко­миссионных доходов над комиссионными расходами;

3) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемую как разницу между доходами и расходами от этих операций;

4) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов дея­тельности.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет, как правило, процентная прибыль.

Чистая прибыль коммерческого банка - это прибыль, остаю­щаяся в распоряжении банка. Она представляет собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (т.е. ба­лансовая прибыль за вычетом уплаты налогов) и распределяется по следующим основным направлениям:

Отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);

Отчисления в фонд специального назначения (потребления);

Отчисление в резервный фонд;

Выплата дивидендов акционерам (участникам).

Такие показатели, как объем прибыли и ее структура, при всей их важности не всегда дают полную информацию об уровне эффек­тивности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльно­сти банка являются рентабельность и норма прибыли.

Общий экономический смысл показателей рентабельности про­является в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каж­дого затраченного банком рубля (собственного и заемного). В бан­ковской практике рассчитывается несколько показателей рента­бельности. В российских условиях при расчете показателей рента­бельности в настоящее время используется балансовая прибыль.

Общий уровень рентабельности банка (R06ui) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах):

Этот показатель уточняется показателем рентабельности банка, рассчитываемым как отношение объема общей балансовой (П), по­лученной за определенный период, к акционерному капиталу (К) уставному фонду:

Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on eguity).

Другим важным показателем общей рентабельности работы банка является норма прибыльности активов (ROA - return on assets), показывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Он используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банком в целом и оп­ределяется по следующей формуле:

где А - средняя величина активов.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1. В табл. 9.1 представлены данные по доходам коммер­ческого банка. Требуется определить объем валового дохода банка за соответствующие годы й удельный вес стабильных и нестабиль­ных доходов в общем объеме валового дохода.

Задача 2. В табл. 9.2 приведены данные по расходам коммерче­ского банка. Требуется определить общий объем расходов банка, постатейную структуру расходов и преобладающие статьи расходов.

Задача 3. В табл. 9.3 даны показатели доходности коммерческо­го банка. Требуется:

1) определить сумму процентной маржи;

Задача 4. В табл. 9.4 приведены данные по доходам и расходам коммерческого банка. Требуется определить коэффициент доста­точной процентной маржи за 2005-2006 гг.

Задача 5. В табл. 9.5 представлены доходы и расходы коммерче­ского банка. Требуется определить коэффициент процентной мар­жи по ссудным операциям за соответствующие годы.

Задача 6. В табл. 9.6 представлены данные по доходам и расхо­дам коммерческого банка. Требуется:

1) определить объем балансовой (валовой) прибыли банка, в том числе процентную прибыль, комиссионную прибыль, прибыль от операций на финансовых рынках, прибыль (убыток) от осталь­ных видов деятельности банка;

2) определить структурные изменения в объеме балансовой прибыли банка.

Доходы и расходы коммерческого банка «Энергострой» за 2005-2006 гг., тыс. руб.

Задача 7. В табл. 9.7 представлены показатели прибыли ком­мерческого банка. Требуется определить объем чистой прибыли банка за соответствующие годы и структуру использования чистой прибыли.

Показатели прибыли коммерческого банка «Энергострой» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Задача 8. В табл. 9.8. приведены доходы, капитал и прибыль коммерческого банка. Требуется определить:

1) общую рентабельность банка;

2) показатель ROE (return on eguity);

3) показатель ROA (return on assets).

Процентные доходы коммерческого банка (Дп) - это суммар­ные доходы, полученные: по средствам в кредитных организациях - Дс, по кредитам и от лизинга клиентам - Д^, по долговым ценным бумагам - Диб, по другим источникам - Дд:

Дп = X (Дс + Дкл + Дцб + Дд)- (9.8)

Процентные расходы (Рп) - это суммарные затраты, произве­денные банком: по депозитам кредитных организаций - Рдо, по депозитам клиентов - Рдк, по выпущенным ценным бумагам - Рцб, по другим затратам - Рд:

Рп=Е(Рдо + Рдк+Рцб + Рд)- (9.9)

Расчетные данные приведены в табл. 9.9.

Расчетные данные

Требуется:

1) определить отклонение удельного значения величины Мпб от среднего значения процентной маржи в банковских сферах про­мышленно развитых стран (по экспортным данным, Мпс = 1,7%).

2) выявить классификационные особенности представленных вариантов решения задачи, обосновать факторы возможных откло­нений и вызвавшие их причины.

Задача 10. Требуется оценить уровень текущего дохода (Дт) кре­дитных организаций и определить величину непроцентного текуще­го дохода (Дн) в общем объеме (Дт), а также рассчитать значение основных составных компонентов (Дт), определить и обосновать приоритетность их формирования. Уровень текущего дохода опре­деляется по формуле

Дт = Дп + Д„ - Рп, (9.10)

Рп - процентные расходы банка.

Непроцентный текущий доход (Дн) включает: доход от опера­ций с иностранной валютой - Днв, доход по трастовым операциям и агентский доход - Дта, дивиденды по паям и акциям - Дпа, дру­гой текущий доход - Ддт, доход от других операций - Ддо:

Дн = X (Днв + Дта + Дпа + Ддт + Ддо)- (9.11)

Соответствующие расчетные данные приведены в табл. 9.9. и 9.10.

Таблица 9.10 Расчетные данные

Задача 11. К одному из основных параметров, отражающих сис­тему рациональной реструктуризации обязательств банка и поддер­жания их на необходимом и достаточном уровне, относится показа­тель, характеризующий долю платных обязательств в пассивах кре­дитных организаций.

К платным обязательствам (Оп) относятся: средства клиентов, включая вклады населения, - Ск, кредиты, представленные ЦБ РФ, - Кбр; средства кредитных организаций - С0; выпущенные кредит­ной организацией долговые обязательства - Од, т.е.:

Оп =∑(Ск+КбР+С0+Од). (9.12)

2) определить качественные характеристики процесса управле­ния пассивами кредитных организаций, сравнить значения платных обязательств в пассивах с зарубежными экспертными данными (Опс - средняя доля платных обязательств пассивах банков; в про­мышленно развитых странах достигает 64%; П0 - всего пассивов кредитной организации). Расчетные данные представлены в табл. 9.11.

Таблица 9.11 Расчетные данные

Задача 12. Процессы эффективного привлечения средств клиен­тов, активизация конкуренции в банковской сфере в значительной мере отражается в параметрах, характеризующих отношение объема депозитных вкладов (Вдб) и величины средств, привлекаемых с рынка межбанковских кредитов (Вмб), к пассивам кредитных орга­низаций (П0).

Доля средств, привлекаемых с рынка МБК, в пассивах кредит­ных организаций промышленно развитых стран (Вмк) составляет 8%.

Доля депозитных вкладов, привлекаемых с рынка МБК, в пас­сивах банков промышленно развитых стран (Вдк) достигает 49%.

Расчетные данные приведены в табл. 9.12 и 9.13.

Расчетные данные

Требуется:

1) определить долю (в %) депозитных вкладов, в том числе фи­зических лиц в пассивах кредитной организации;

2) определить долю (в %) привлекаемых средств с рынка МБК в пассивах банка;

3) результаты расчетов использовать для обоснования реальных мер по привлечению депозитных вкладов, вкладов населения и мо­билизации средств с рынка МБК, а также для выявления приори­тетных возможностей в сфере реализации этих операций.

Расчетные данные

Задача 13. Эффективность использования ресурсного потенциа­ла кредитной организации во многом определяется составом и структурой работающих активов.

К работающим активам банка относятся: кредиты, предостав­ленные юридическим и физическим лицам, вложения в ценные бумаги, задолженность по ссудам, средства, переданные в лизинг, факторинг, форфейтинг, средства в СКВ, драгоценные металлы и камни, корреспондентские счета в валюте, права участия в устав­ных капиталах юридических лиц, межбанковские кредиты.

Кредитные организации промышленно развитых стран накопи­ли значительный опыт по определению параметров, характеризую­щих составные компоненты работающих активов, в том числе: средняя доля работающих активов (Ар) в общих активах (Ао) - 87%; доля кредитов нефинансовому капиталу (Ак) - 58%; доля вложений в ценные бумаги (Ацб) - 22%.

Исходные данные представлены в табл. 9.14 и 9.15.

Расчетные данные

Таблица 9.15 Расходные данные

Требуется:

1) выявить и обосновать состав и структуру работающих активов кредитной организации по исследуемым вариантам, рассчитать их значения в сравнении с указанными выше экспертными данными;

2) определить возможные приоритеты по повышению эффек­тивности кредитного и инвестиционного портфелей, а также по рационализации процедурных основ управления структурной и со­ставом работающих активов банка в предложенных вариантах.

Задача 14. В процессах управления банковской деятельностью важное значение имеет рационализация регулирования непроцент­ных (накладных) расходов, что в определенной мере влияет на коммерческий результат работы кредитной организации.

Одним из основных показателей оценки результативности управления риском накладных расходов является параметр, харак­теризующий отношение непроцентных расходов и текущих доходов. Непроцентные расходы включают: фонд заработной платы, экс­плуатационные и другие расходы.

С учетом тенденций изменения накладных расходов уровень данного параметра, по зарубежным оценкам, достигает 50-60%. Вместе с тем темпы роста непроцентных расходов не должны опе­режать темпы роста доходов банка.

Исходные данные вариантов представлены в табл. 9.10 и 9.16.

Расчетные данные

Требуется:

1) определить затраты, связанные с непроцентными расходами, рассчитать параметры их регулирования;

2) выявить степень изменения доходов и непроцентных расхо­дов банков, обосновать тенденции рационального управления на­кладными расходами в кредитных организациях.

Задача 15. Одним из важных показателей вариантной оценки эффективности формирования и использования ресурсного потен­циала является параметр, выражающий отношение балансового ре­зультата (прибыли или убытка) к валюте баланса кредитной органи­зации.

Особое значение здесь имеет детальные расчет степени влияния результативных счетов по пассивным и активным операциям на балансовую прибыль (убыток) банка.

Данные для выполнения задачи представлены в табл. 9.17 и 9.18.

Расчетные данные

Таблица 9.18

Требуется:

1) определить наиболее приоритетный вариант повышения эф­фективности ресурсного потенциала кредитных организаций;

2) раскрыть причины и постатейно выявить резервы повышения результатов деятельности банков.

Задача 16. Уровень использования резервов в сфере активных операций в определенной мере отражается в параметре концентри­рованной реализации неработающих активов кредитной организации.

В состав неработающих активов банка входят: средства на сче­тах в ЦБ РФ, касса, основные средства, хозяйственные материалы и нематериальные активы, средства в расчетах (в рублях), невзы- сканные суммы, прочие дебиторы (в рублях).

Согласно экспертным данным, доля неработающих активов (А„р) в общих активах кредитных организаций промышленно раз­витых стран достигает 13%.

Требуется:

1) определить составные компоненты неработающих активов кредитных организаций, используя исходные данные (см. табл. 9.13 и 9.14), выявить и аргументировать возможные отклонения от тре­бований зарубежной практики;

2)рассмотреть факторы рационального соотношения нерабо­тающих активов, а также их использование с учетом приоритетных направлений деятельности банков.

Задача 17. При проведении аналитической оценки деятельности кредитной организации особое значение имеет выявление парамет­ров, характеризующих поэтапные результаты работы банка, его пла­тежеспособность и рентабельность.

Спектр рассматриваемых проблем включает прежде всего необ­ходимость определения основного и дополнительного капитала, доли их составных компонентов в общем капитале (собственных средствах) кредитной организации.

Структура составных элементов основного и дополнительного капитала в собственных средствах банка определена Положением ЦБ РФ № 215-П (Форма № 134 - ежемесячная).

Требуется:

1)используя исходные данные (см. табл. 9.12 и 9.13), опреде­лить суммарные значения основного и дополнительного капитала, выявить их сравнительные характеристики в общем капитале (соб­ственных средствах) кредитных организаций;

2) проанализировать отклонения от требований ЦБ РФ, рас­крыть их реальные причины с учетом обоснованных классифика­ционных признаков.

Задача 18. Прибыльность операций кредитных организаций ха­рактеризует эффективность работы и основные направления разви­тия банков. В частности, параметр прибыльности определяется как отношение чистой прибыли: к основному капиталу; к дополнитель­ному капиталу, к собственным средствам (капиталу); к общей сум­ме активов кредитной организации.

2)выявить сравнительные характеристики, оценить результаты кредитной и инвестиционной политики, определить приоритетные тенденции формирования и использования операционного меха­низма кредитных организаций.

Задача 19. Платежеспособность кредитной организации опреде­ляется рядом параметров, в которых отражается своевременное и качественное выполнение банком обязательств, связанных с функ­ционированием его операционного механизма.

Для оценки платежеспособности кредитной организации ис­пользуются следующие параметры:

Характеризующий отношение собственных средств (капитала) к общей сумме активов;

Измеряющий отношение основного капитала к общей сумме активов;

Определяющий отношение дополнительного капитала к общей сумме активов;

Характеризующий отношение резервов под возможные потери к собственным средствам (капиталу).

Требуется:

1) на основе данных, приведенных в табл. 9.14 и 9.15 рассчитать основные индикаторы платежеспособности кредитных организаций;

2) оценить способность кредитных организаций полностью и своевременно реализовать свои обязательства, определить факторы возможного улучшения результатов деятельности банков.

Задача 20. Рентабельность кредитных организаций оценивается рядом качественных показателей, характеризующих эффективность работы банков.

Параметры рентабельности капитала и активов кредитных орга­низаций включают следующие соотношения:

Чистой прибыли и уставного капитала;

Чистой прибыли и активов;

Чистой прибыли и капитала (собственных средств);

Чистой прибыли и основного капитала в собственных средствах;

Чистой прибыли и дополнительного капитала в собственных средствах.

Указанные параметры способствуют выявлению тенденций в динамике получения доходов и эффективному исследованию струк­турных компонентов капитала кредитных организаций.

Требуется:

1) используя данные предыдущих заданий (см. табл. 9.14 и 9.15), проанализировать достигнутые результаты деятельности кредитных организаций;

2) определить тенденции роста доходов, оценить результатив­ность управления капиталом в банках.

Задача 21. Важное значение имеет исследование потенциальных возможностей кредитного портфеля банка.

К числу параметров, учитывающих банковские риски в сфере использования кредитного портфеля, относятся соотношения:

Суммы предоставленных кредитов и общей суммы активов;

Суммы резервов под возможные потери и общей суммы активов.

Динамика повышения значений параметров характеризует уве­личение рисковых ситуаций в процессе реализации кредитного портфеля банка.

Требуется:

1) определить сравнительные значения параметров использова­ния кредитных портфелей банков (см. табл. 9.14 и 9.15);

2) проанализировать выявленные возможности реализации кредит­ного портфеля банков с учетом позитивных и негативных тенденций.

Задача 22. В процессе анализа финансовой деятельности банка существенным является расчет параметра обеспечения (покрытия) непроцентных расходов непроцентными доходами.

Параметр отражает динамику составных компонентов, воздейст­вующих на результат текущей работы кредитной организации, и определяется соотношением непроцентных доходов и непроцент­ных расходов. В зарубежной практике его значение достигает 50%.

Требуется:

1) на основе использования исходных данных (см. табл. 9.10 и 9.16) определить расчетные варианты указанного параметра;

2) выявить и рассмотреть факторы повышения результативности банковской деятельности, в частности оценить степень влияния структурных элементов непроцентных расходов на результаты рабо­ты кредитных организаций.

Задача 23. Для рационализации регламентирования процентных рисков используется параметр, характеризующий уровень чистой процентной маржи банка (Мчп).

где Дп - процентные доходы банка;

Рп - процентные расходы банка;

Аб - активы банка.

Средний уровень чистой процентной маржи в банковской сфере промышленно развитых стран равен 2,4%.

Исходные данные для расчетных вариантов приведены в табл. 9.9 и 9.17.

Требуется:

1) определить уровень чистой процентной маржи банков;

2) оценить сравнительные варианты процессов управления про­центными рисками в банках, выявить и обосновать причины от­клонений от средних значений параметров, рассчитываемых в зару­бежной банковской практике.